Налоги с наследства по закону: Налог на получение и продажу наследства — 2021 год

Содержание

Наследование и налоги на наследство по закону завещанию

 

При наследовании имущества физическим лицом возможна уплата следующих налогов:

  1. Налог при получении наследства

  2. Налог на имущество, которое принял и зарегистрировал на себя наследник

  3. Налог с дохода от продажи имущества, полученного ранее в наследство

  4. Полезные ссылки по теме

 

Налог при получении наследства (налог на наследство)

Как известно, в порядке наследования переходят (главным образом) право собственности на имущество, другие имущественные права и обязанности. Т.о. наследство является доходом физического лица в натуральной форме.

По общему правилу, с любого дохода надо уплатить налог Родине. Для физлица таким налогом является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налогообложение доходов физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ.

Как обычно, из общего правила есть исключение в виде переченя доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), который определен статьей 217 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, приобретений и промышленных образцов.

Таким образом, физические лица, которые получают доходы в виде недвижимого имущества в порядке наследования, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Не смотря на указание в п. 18 статьи 217 НК, такой доход, как наследство, не указан в статье 208 НК (где указаны все доходы, с которых доложен уплачиваться НДФЛ) или иных статьях НК как налогооблагаемые, следовательно, объект налогообложения отсутствует, т.е. налог не считается законно установленным, а это значит, что обязанности по его уплате нет.

Более подробно о налогах с наследства

 

Налог на унаследованное имущество

В соответствии со статьей 401 НК (до 31.12.2014 — Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон № 2003-1)) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Справка: для тех категорий граждан, которые были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом № 2003-1 (действовавшим до 1 января 2015 года), статьей 407 НК (действующей с 1 января 2015 года) предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного из объектов капитального строительства (например, на квартиру) по выбору налогоплательщика.

Налог исчисляется налоговыми органами по месту нахождения объектов налогообложения на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Статьей 407 НК установлены налоговые льготы по налогу на имущество физлиц, согласно которой от уплаты налога освобождаются, в частности, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, пенсионеры и другие категории налогоплательщиков.

Право на льготы носит заявительный характер, т.е. (согласно пункту 6 статьи 407 НК) лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготы.

Примечание: на мой взгляд, надо сделать право на льготы безусловным, а заявительный характер ввести для отказа от льгот (ведь для этого все ресурсы есть). А на сегодня получается, что всех льготников наша Родина просто мытарит 🙁

На основании пункту 6 статьи 408 НК при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения в налоговый орган за предоставлением льготы по уплате налогов (т.е. — если льгота возникла в предыдущие годы) перерасчет суммы налогов производится по письменному заявлению налогоплательщика не более чем за три календарных года .

Таким образом, для получения соответствующей льготы по налогу на имущество физических лиц и перерасчета указанного налога налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту нахождения принадлежащего на праве собственности недвижимого имущества заявление о предоставлении льготы и документ, являющийся основанием для предоставления льготы ( пенсионное удостоверение; справку, подтверждающую факт установления инвалидности II группы и пр.).

 

Налог с дохода от продажи имущества, полученного ранее в наследство

При продаже имущества, полученного в наследство применяются общие правила налогообложения доходов физических лиц, т.е. наследник-физическое лицо обязан уплатить НДФЛ, полученный с дохода от продажи имущества. При этом налогоплательщик-физическое лицо вправе воспользоваться вычетами, которые зависят от срока владения имуществом:

При этом надо иметь в виду, что:

  • в случае получения имущества по наследству срок владения этим имуществом исчисляется с момента смерти наследодателя, а не с момента регистрации перехода права собственности на такое имущество;

  • 1 января 2016 года вступает в силу статья 2171 НК, регулирующая особенности освобождения от уплаты налогов при продаже имущества.

 

Статья написана и размещена 15 сентября 2012 года. Дополнена — 07.06.2015, 27.08.2015, 04.02.2016.

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Автор: юрист и налоговый консультант Александр Шмелев © 2001 — 2020

 

Полезные ссылки по теме «Налоги с наследства по закону и завещанию»

  1. Можно ли отказаться от услуг правового или технического характера нотариуса

  2. Налоги с наследства

  3. Завещание или дарение — что лучше

  4. Льготы по налогам пенсионерам — порядок предоставления и образец заявления

  5. Наследство: вступление и оформление

  6. Документы для оформления наследства

  7. Наследование по закону

  8. Наследование по завещанию

  9. Момент возникновения права собственности при наследовании

  10. Налоги с наследства

  11. Наследование пенсионных накоплений

  12. Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, дома, земли и доли в них

  13. Все, что надо знать об НДФЛ

  14. Имущественный вычет при продаже имущества

  15. Имущественный вычет при покупке недвижимости

  16. Социальный налоговый вычет

  17. Стандартные налоговые вычеты

Тэги: наследство, наследование, налоги с наследства, налоги на наследство, налоги при наследовании

Статья 3. Ставки налога / КонсультантПлюс

Положения, содержащиеся в пункте 1 статьи 3, во взаимосвязи с положениями статьи 1111 и пункта 2 статьи 1152 ГК РФ, по своему конституционно-правовому смыслу не могут служить основанием для применения ставок налогов, установленных для «других наследников», при исчислении ставок налога с имущества, переходящего в порядке наследования, к гражданам, являющимся близкими родственниками, входящим в круг наследников по закону первой и второй очередей, названных в данном Законе, и принявшим наследство по завещанию (Определение Конституционного Суда РФ от 30.09.2004 N 316-О).

1. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди — 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам — 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

(пп. «а» в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1)

(см. текст в предыдущей редакции)

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 42,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди — 85-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам — 170-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди — 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам — 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

2. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам:

а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

(пп. «а» в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1)

(см. текст в предыдущей редакции)

б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 23,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 82,6-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 247-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям — 176,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам — 502-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Налог на имущество по завещанию \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по завещанию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налог на имущество по завещанию

Нормативные акты: Налог на имущество по завещанию

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение Верховного Суда РФ от 11.02.2003 N КАС03-26
В обоснование своих требований указал на то, что согласно формулировке пункта 1 Инструкции плательщиками налога незаконно признаются физические лица, ставшие собственниками наследуемого имущества, но не принявшие его; включение в пункт 2 Инструкции слов «(как по закону, так и по завещанию)» ограничивает объекты налогообложения, исключая возможность взимания налога с имущества, наследуемого по договору и другим возможным обстоятельствам. Пункт 10 Инструкции, в котором приведен установленный статьей 532 Гражданского кодекса РСФСР перечень наследников первой и второй очереди при наследовании по закону и указаны случаи, когда наследники второй очереди призываются к наследованию по закону, по мнению заявителя, неправомерно не учитывает наследников первой и второй очереди по завещанию.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«О некоторых вопросах, связанных с применением отдельных норм гражданского законодательства и иных норм права, применяемых в нотариальной практике»
(подготовлены ФНП)Таким образом, решение нотариуса о возможности выдачи свидетельства о праве на наследство на выморочное имущество должно основываться на анализе документов, представленных ему в подтверждение выморочности имущества. К ним, в частности, могут относиться документы об отсутствии лиц, проживающих совместно с наследодателем на момент его смерти (наличие таких лиц может свидетельствовать о фактическом принятии наследства), об отсутствии лиц, возложивших на себя бремя содержания жилого помещения (например, документы о неуплате налогов на недвижимое имущество, о задолженности по коммунальным платежам и др.), об отсутствии иных наследников.

оформление и налогообложение. Вісник. Офіційно про податки

Вступление в наследство – процедура довольно хлопотная, ведь наследники в подавляющем большинстве не осведомлены в этом деле. Как с учетом последних изменений облагается и оформляется наследство, читайте в этой статье.

Как оформить наследство

В соответствии с Гражданским кодексом наследованием является переход прав и обязанностей (наследства) от физического лица, которое умерло (наследодателя) к другим лицам (наследникам). Наследование осуществляется по завещанию или по закону. В состав наследства входят все права и обязанности, принадлежавшие наследодателю на момент открытия наследства и не прекратившиеся в результате его смерти.

Наследниками по завещанию и по закону могут быть физические лица, находящиеся в живых на время открытия наследства, а также лица, зачатые при жизни наследодателя и родившиеся живыми после открытия наследства.

Доли каждого наследника в наследстве являются равными, если наследодатель в завещании сам не распределил наследство между ними. Каждый из наследников имеет право на выдел его доли в натуре.

Право собственности на земельный участок переходит к наследникам на общих основаниях, с сохранением его целевого назначения. К наследникам жилого дома, других зданий и сооружений переходит право собственности или право пользования земельным участком, на котором они размещены, а также на земельный участок, который необходим для их обслуживания, если иной его размер не определен завещанием.

Доля в праве общей совместной собственности наследуется на общих основаниях. Субъект права общей совместной собственности вправе завещать свою долю в праве общей совместной собственности до ее определения и выдела в натуре.

Что еще можно унаследовать

Суммы заработной платы, пенсии, стипендии, алиментов, пособий в связи с временной нетрудоспособностью, возмещений в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, других социальных выплат, которые принадлежали наследодателю, но не были им получены при жизни, передаются членам его семьи, а в случае их отсутствия – входят в состав наследства.

Вкладчик имеет право распорядиться правом на вклад в банке (финансовом учреждении) на случай своей смерти, составив завещание или сделав соответствующее распоряжение банку (финансовому учреждению). Право на вклад входит в состав наследства независимо от способа распоряжения им.

Наследник, который желает принять наследство, но на время открытия наследства не проживал постоянно с наследодателем, должен подать нотариусу или в сельских населенных пунктах – уполномоченному на это должностному лицу соответствующего органа местного самоуправления заявление о принятии наследства.

Наследник, принявший наследство, может получить свидетельство о праве на наследство.

Наследник, принявший наследство, в составе которого имеется недвижимое имущество, обязан обратиться к нотариусу или в сельских населенных пунктах – к уполномоченному на это должностному лицу соответствующего органа местного самоуправления за выдачей ему свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество.







Кто выдает свидетельство о праве на наследство

Свидетельство о праве на наследство на земельную долю (пай)

после смерти физических лиц может быть выдано уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления наследникам первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления на основании сертификата на право на земельную долю (пай) или договоров купли-продажи, дарения, мены, или свидетельства о праве на наследство, или решения суда о признании права на земельную долю (пай)

Свидетельство о праве на наследство на земельный участок

может быть выдано уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления наследникам первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления на основании правоустанавливающих документов (гражданско-правовых договоров относительно отчуждения земельного участка, свидетельства о праве на наследство), государственного акта на право собственности на землю

Свидетельство о праве на наследство на имущество

подлежащее регистрации, может быть выдано уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления наследникам первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления на основании правоустанавливающих документов

Свидетельство о праве на наследство на недвижимое имущество

подлежащее регистрации (кроме земельного участка), может быть выдано уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления наследникам первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления на основании правоустанавливающих документов и справки указанного органа местного самоуправления с изложением характеристики здания, на которое выдается свидетельство

Свидетельство о праве на наследство на денежный вклад

относительно которого вкладчик сделал распоряжение банку (финансовому учреждению), а также на денежный вклад, относительно которого нет завещательного распоряжения, после смерти вкладчика может быть выдано уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления наследникам первой и второй очереди по закону (как в случае наследования ими по закону, так и в случае наследования ими по завещанию) и по праву представления на общих основаниях

Как распределяется имущество между наследниками

Если наследство приняли несколько наследников, свидетельство о праве на наследство выдается на имя каждого из них с указанием имени и доли в наследстве других наследников.

В соответствии с Законом № 3425 на имущество, переходящее по праву наследования к наследникам, нотариусом или в сельских населенных пунктах – должностным лицом органа местного самоуправления, которое совершает нотариальные действия, по месту открытия наследства выдается свидетельство о праве на наследство.

Свидетельство о праве на наследство выдается по истечении шести месяцев со дня открытия наследства, а в случаях, предусмотренных частью второй ст. 1270 и ст. 1276 Гражданского кодекса, – не ранее указанных в этих статьях сроков.

Выдача свидетельства о праве на наследство наследникам, которые приняли наследство, сроком не ограничена.

Что является объектом налогообложения

Порядок налогообложения доходов, полученных плательщиками налога – физическими лицами в результате принятия в наследство денежных средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, регламентируется ст. 174 Налогового кодекса.

В целях налогообложения объекты наследства плательщика налога делятся на:

объект недвижимости, объект движимого имущества, объект коммерческой собственности, сумму страхового возмещения (страховых выплат), наличные или средства, хранящиеся на счетах наследодателя.

Рассмотрим каждый из них в отдельности.







Объекты налогообложения:

Объект недвижимости

В целях налогообложения к недвижимому имуществу (недвижимости) относятся объекты имущества, которые расположены на земле и не могут быть перемещены в другое место без потери их качественных или функциональных характеристик (свойств), а также земля.

Недвижимость, отличная от земли, делится на:

здания (помещения, приспособленные для постоянного или временного пребывания в них людей, а также объекты собственности, функционально связанные с такими помещениями). Здания делятся на дома (включая гостиницы, мотели, кемпинги и другие подобные объекты туристической инфраструктуры), квартиры, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, индивидуальные гаражи или места на гаражных стоянках или в гаражных кооперативах, дачные дома и другие объекты дачной (садовой) инфраструктуры;

сооружения, а именно: объекты недвижимости, отличные от зданий. При этом следует отметить, что в стоимость недвижимости в виде земли включается также стоимость любых ее капитальных улучшений, в том числе ее планирования, ирригации, осушения, и дороги (пути)

Объект движимого имущества

предмет антиквариата или произведение искусства;

природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и/или природных драгоценных камней;

любое транспортное средство и принадлежности к нему;

другие виды движимого имущества

Объект коммерческой собственности

это прежде всего ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права

Сумма страхового возмещения (страховых выплат)

по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя – участника накопительной системы пенсионного обеспечения

Наличные или денежные средства, хранящиеся на счетах наследодателя

открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью

Какая ставка применяется

Размер ставки, который применяется к соответствующему объекту наследства, зависит от родственных отношений членов семьи физического лица и наследодателя.

Законом № 1910 внесены изменения в пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса, которыми уточнено определение лиц, принадлежащих к членам семьи физического лица для целей раздела IV этого Кодекса, в том числе и для целей налогообложения объектов наследства (табл. 1).

Таблица 1



Члены семьи физического лица первой степени родства

Члены семьи физического лица второй степени родства

Его родители, его муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные

Его родные братья и сестры, его бабка и дед со стороны матери и со стороны отца, внуки

 





Объекты наследства подлежат налогообложению с учетом изменений, внесенных Законом № 1910, по таким ставкам налога:

По нулевой ставке

объекты наследства, наследуемого членами семьи наследодателя первой и второй степени родства;

стоимость собственности в виде объектов движимого и недвижимого имущества, наличных или денежных средств, наследуемых лицом, которое является инвалидом первой группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности в виде объектов движимого и недвижимого имущества, наследуемого ребенком-инвалидом;

денежные сбережения, помещенные до 02.01.92 г. в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 г., облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 г., государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992 – 1994 гг., погашение которых не состоялось, наследуемые любым наследником

По ставке 5 %

стоимость любого объекта наследства, наследуемого наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой и второй степени родства.

Следует отметить, что до принятия Закона № 1910 объекты наследства, наследуемые наследниками, которые являются членами семьи наследодателя второй степени родства, также облагались налогом по ставке 5 %.

При этом в случае получения и оформления членами семьи наследодателя второй степени родства объектов наследства в 2016 г. они будут подлежать налогообложению по результатам годового декларирования в 2017 г. по ставке 5 %. Нулевая ставка налогообложения начинает применяться только к объектам наследства, полученным указанной категорией лиц после 01.01.2017 г.

По ставке 18 %

для любого объекта наследства, наследуемого наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента

В соответствии с п. 174.3 ст. 174 Налогового кодекса лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязанных уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые налогом по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками-резидентами, уплатившими налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах – до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства.

Таким образом, в случае получения наследства, подлежащего налогообложению, наследник обязан до 1 мая года, следующего за годом получения наследства, представить налоговую декларацию в контролирующий орган по месту своего налогового адреса плательщика налога (по месту регистрации (по паспорту) или месту преимущественного проживания гражданина) и уплатить налог в бюджет, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства.

Согласно п. 174.4 ст. 174 Налогового кодекса с учетом изменений, внесенных Законом № 1910, нотариус по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса и/или в сельских населенных пунктах – уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства ежеквартально подают в контролирующий орган информацию о выдаче свидетельств о праве на наследство в порядке, установленном разделом IV настоящего Кодекса для налогового расчета. В таком же порядке нотариусы подают информацию об удостоверении договоров дарения.

При этом в таком налоговом расчете обязательно указывается сумма дохода в виде стоимости унаследованного имущества, полученного плательщиком налога.

Нотариус или в сельских населенных пунктах – уполномоченное на это должностное лицо соответствующего органа местного самоуправления выдает наследнику-нерезиденту свидетельство о праве на наследство при наличии документа об уплате таким наследником налога со стоимости объекта наследства.

В случае перехода права на получение страховых выплат согласно ст. 1229 Гражданского кодекса налоговым агентом является страхователь – финансовое учреждение.

Как облагаются налогом подарки

Учитывая изменения, внесенные Законом № 1910, объекты дарения, аналогичные объектам наследства, подаренные плательщику налога другим физическим лицом, облагаются налогом согласно правилам, установленным для налогообложения наследства.

Доходы в виде дара, начисленные (выплаченные, предоставленные) плательщику налога юридическим лицом или физическим лицом – предпринимателем, облагаются налогом на общих основаниях, предусмотренных разделом IV Налогового кодекса для налогообложения дополнительного блага, то есть по ставке 18 %.

Какая стоимость является объектом наследства

Изменениями, внесенными Законом № 1910 в Налоговый кодекс, установлено, что в случае наследования любых объектов наследства, которые облагаются налогом по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется.

Если объекты, подаренные плательщику налога, облагаются налогом по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется.

В других случаях получения доходов в виде объектов наследства/дара объектом налогообложения является оценочная стоимость таких объектов наследства/дара, определенная согласно закону.

Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных в наследство или дар, которые подлежат налогообложению, определяется в порядке, установленном абзацем третьим п. 173.1 ст. 173 Налогового кодекса.

Таким образом, стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется исходя из среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или его оценочной стоимости, определенной согласно закону (по выбору плательщика налога).

Среднерыночная стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется ежеквартально Минэкономразвития Украины в порядке, установленном постановлением № 403 (для каждой марки, модели таких транспортных средств с учетом года выпуска и пробега на основании анализа фактических цен продажи соответствующих транспортных средств), и публикуется на его официальном веб-сайте в режиме свободного доступа до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Правовые основы осуществления оценки имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине, ее государственного и общественного регулирования, обеспечения создания системы независимой оценки имущества с целью защиты законных интересов государства и других субъектов правоотношений в вопросах оценки имущества, имущественных прав и использования ее результатов определены Законом № 2658.

В соответствии со ст. 7 этого Закона оценка имущества осуществляется в случаях, установленных законодательством Украины, международными соглашениями, на основании договора, а также по требованию одной из сторон соглашения и с согласия сторон.

Проведение оценки имущества является обязательным, в частности в случае налогообложения имущества согласно закону, кроме случаев определения размера налога при наследовании имущества, стоимость которого облагается налогом по нулевой ставке.

То есть для начисления налога на доходы физических лиц при получении наследства (подарка) в виде недвижимого имущества применяется оценочная стоимость имущества, основанная на принципах национальных стандартов оценки имущества и определенная оценщиком, который имеет соответствующее квалификационное свидетельство оценщика.

Согласно ст. 13 Закона № 1378 с целью определения размера государственной пошлины при мене, наследовании (кроме случаев наследования наследниками первой и второй очереди по закону (как случаев наследования ими по закону, так и случаев наследования ими по завещанию) и по праву представления, а также случаев наследования собственности, стоимость которой облагается налогом по нулевой ставке) и дарении земельных участков как самостоятельного объекта гражданских правоотношений согласно закону осуществляется нормативная денежная оценка земельных участков.

Таким образом, для целей налогообложения дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство земельного участка как самостоятельного объекта гражданских правоотношений, используется результат нормативной денежной оценки такого земельного участка, который в соответствии со ст. 20 Закона № 1378 оформляется выпиской из технической документации по нормативной денежной оценке земель.

Платить ли военный сбор

Плательщиками военного сбора являются лица, определенные п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса, в частности физическое лицо – резидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине (пп. 1.1 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 Кодекса.

Так, п. 163.1 этой статьи предусмотрено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагаемых налогом согласно разделу IV Налогового кодекса.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляется в порядке, установленном ст. 168 этого Кодекса, по ставке 1,5 %.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, указывается в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.

Следовательно, физические лица – резиденты, которые получают наследство (подарок) от физического лица – резидента, но не относятся к членам семьи первой или второй степени родства, дополнительно к налогу на доходы физических лиц уплачивают военный сбор по ставке 1,5 % стоимости любого объекта наследства.

При этом физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации.

В каком размере взимается госпошлина

В соответствии со ст. 19 Закона № 3425 государственные нотариусы за совершение нотариальных действий взимают государственную пошлину в размерах, установленных действующим законодательством, а согласно ст. 31 этого Закона частные нотариусы за совершение нотариальных действий взимают плату, размер которой определяется по договоренности между нотариусом и гражданином или юридическим лицом.

Взимание государственной пошлины в Украине регулируется Декретом № 7-93. Порядок ее исчисления и уплаты – Инструкцией № 811.

Статьей 1 указанного Декрета установлено, что плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются физические и юридические лица за совершение в их интересах действий и выдачу документов, имеющих юридическое значение, уполномоченными на то органами.

За выдачу свидетельства о праве на наследство государственная пошлина взимается в размере двух не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (34 грн). Государственная пошлина уплачивается по месту рассмотрения и оформления документов и зачисляется в бюджет местного самоуправления.

При оформлении наследства у частного нотариуса за совершение нотариальных действий взимается плата, размер которой определяется по договоренности между нотариусом и гражданином. При этом размер платы, которая взимается за совершение нотариальных действий частными нотариусами, не может быть меньше размера ставок государственной пошлины, которая взимается государственными нотариусами за аналогичные нотариальные действия.

Вместе с тем ст. 4 Декрета № 7-93 определены категории лиц, которые освобождаются от уплаты государственной пошлины (табл. 2).

Кто освобожден от уплаты государственной пошлины

Таблица 2














Граждане – за выдачу им свидетельств о праве на наследство

На имущество лиц, которые погибли при защите СССР и Украины, в связи с выполнением других государственных или общественных обязанностей или с выполнением долга гражданина относительно спасения жизни людей, охраны общественного порядка и борьбы с преступностью, охраны собственности граждан или коллективной или государственной собственности, а также лиц, которые погибли или умерли вследствие заболевания, связанного с Чернобыльской катастрофой

На имущество лиц, реабилитированных в установленном порядке

На жилой дом, пай в жилищно-строительном кооперативе, квартиру, которая принадлежала наследодателю на праве частной собственности, если они проживали в этом доме, квартире в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя

На жилые дома в сельской местности при условии, что эти граждане будут постоянно проживать в этих домах и работать в сельской местности

На вклады в учреждениях Сбербанка и в других кредитных учреждениях, на страховые суммы по договорам личного и имущественного страхования, облигации государственных займов и другие ценные бумаги, суммы заработной платы, авторское право, суммы авторского гонорара и вознаграждений за открытие, изобретение, изобретения, полезные модели , промышленные образцы, топографии интегральных микросхем, сорта растений и рационализаторские предложения

На имущество лиц фермерского хозяйства, если они являются членами этого хозяйства

Несовершеннолетние – за выдачу им свидетельства о праве на наследство

Граждане, отнесенные к первой и второй категориям пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы

Граждане, отнесенные к третьей категории пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, которые постоянно проживают до отселения или самостоятельного переселения или постоянно работают на территории зон отчуждения, безусловного/обязательного и гарантированного добровольного отселения, при условии, что они по состоянию на 01.01.93 г. прожили или отработали в зоне безусловного/обязательного отселения не менее двух лет, а в зоне гарантированного добровольного отселения не менее трех лет

Граждане, отнесенные к четвертой категории пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, которые постоянно работают и проживают или постоянно проживают на территории зоны усиленного радиоэкологического контроля, при условии, что по состоянию на 01.01.93 г. они прожили или отработали в этой зоне не менее четырех лет

Инвалиды Великой Отечественной войны и семьи воинов/партизан, погибших или пропавших без вести, и приравненные к ним в установленном порядке лица

Инвалиды первой и второй групп

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. КЗоТ – Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г. Гражданский кодекс – Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV. Закон № 1378 – Закон Украины от 11.12.2003 г. № 1378-IV «Об оценке земель». Закон № 2658 – Закон Украины от 12.07.2001 г. № 2658-III «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине». Закон № 3425 – Закон Украины от 02.09.93 г. № 3425-XII «О нотариате». Декрет № 7-93 – Декрет Кабинета Министров Украины от 21.01.93 г. № 7-93 «О государственной пошлине». Постановление № 403 – постановление Кабинета Министров Украины от 10.04.2013 г. № 403 «Об утверждении Порядка определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов». Инструкция № 811 – Инструкция о порядке исчисления и взимания государственной пошлины, утвержденная приказом Минфина Украины от 07.07.2012 г. № 811

Имущественные налоги исчисляются физическим лицам с момента открытия наследства | ФНС России

Дата публикации: 10.03.2015 09:24 (архив)

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за имущество, перешедшее в собственность граждан по наследству, разъяснен письмом ФНС России от 21.02.2014 № БС-4-11/[email protected]



Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) установлено, что обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.



В отношении земельного участка, либо его доли, полученного физическим лицом в порядке наследования, земельный налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства (ст.396 НК РФ).



За строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц взимается с наследников также с момента открытия наследства (статья 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» и п.7 ст. 408 НК РФ).



Гражданский кодекс Российской Федерации (ст.ст. 1113, 1114, 1152) предусматривает, что наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.



Таким образом, принятое наследство согласно законодательству Российской Федерации признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, если такое право подлежит государственной регистрации.



Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения. В составе этих сообщений, указываются сведения о наследниках и о наследуемых объектах недвижимого имущества.



При наличии информации, достаточной для исчисления имущественных налогов, налоговый орган направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства — дня смерти наследодателя.



Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Когда наследнику придется заплатить налоги

Начиная с 2006 года, закон освободил граждан от уплаты подоходного налога при вступлении в наследство.

Но это лишь одна льгота: не следует забывать о том, что принятие наследства порождает массу дополнительных обязательств, в т.ч. и по уплате иных налогов, об освобождении от которых в законе ничего не говорится.

Разберем все случаи, когда наследнику все же придется платить налог.

 

1. Подоходный налог.

Да, от подоходного налога наследники освобождены, но от какого? От того, который начисляется на доход, полученный гражданином в виде приращения имущества за счет наследства.

При этом они не освобождены законом от уплаты НДФЛ в двух случаях:

— если по наследству перешли права на объект интеллектуальной собственности (произведение, изобретение, промышленный образец или полезную модель),

— если пришлось делить недвижимое имущество между несколькими наследниками путем его продажи.

Часто бывает, что недвижимость разделить в реальных долях невозможно, поэтому единственным выходом остается продать ее и поделить деньги.

А в случае продажи наследственной недвижимости, находившейся в собственности менее трех лет, владелец должен заплатить налог с вырученной суммы.

Можно только снизить налог на сумму обоснованных расходов (например, представить в налоговую соглашение о разделе денег между наследниками).

 

2. Налог на имущество.

Как известно, по наследству переходит право собственности, а собственник обязан нести бремя содержания своего имущества.

Объекты недвижимости, которые находятся в собственности физических лиц (квартира, дом, гараж, машино-место, хозяйственные постройки и все иные здания и сооружения), облагаются специальным налогом – налог на имущество физических лиц.

Причем не стоит рассчитывать на то, что налог будет начисляться с того момента, как будет зарегистрировано право собственности наследника: в таком случае у многих был бы соблазн освободиться от налогов, затягивая момент регистрации.

Закон перекрыл эту лазейку и предусмотрел, что налог на имущество для наследников исчисляется с момента открытия наследства (т.е. со дня смерти наследодателя).

Получается, что в течение 6-ти месяцев как минимум (которые отводятся для вступления в наследство) наследник еще не является полноправным собственником недвижимости, но при этом уже задолжал налоговой службе некую сумму.

Откуда налоговая узнает о том, что у наследника появилось налогооблагаемое имущество? Об этом ей сообщает нотариус, выдавая свидетельство о праве на наследство. Поэтому скрыться от «всевидящего ока» не удастся.

 

3. Земельный налог.

Если по наследству перешел земельный участок, то наследник теперь должен платить еще и земельный налог.

Правила начисления те же, что и для имущественного налога: обязанность по уплате возникает с момента открытия наследства, а не с даты регистрации собственности.

 

4. Долги наследодателя по налогам.

По наследству переходит не только имущество, но и долги наследодателя. Поэтому на наследника, принявшего наследство, возлагается обязанность оплатить задолженность по налогам за наследодателя.

Но нужно учитывать два важных момента:

1) Ответственность наследника по долгам наследодателя ограничена стоимостью имущества, которое перешло к нему по наследству. Наследник не обязан оплачивать чужие долги за счет собственного имущества,

2) Обязанность по уплате налогов за наследодателя снимается, если при жизни тот не получал соответствующее налоговое уведомление.

Это применимо к тем видам налогов, которые начисляются самой налоговой, – транспортный, земельный и налог на имущество.

По закону обязанность по уплате соответствующих налогов возникает не раньше получения гражданином налогового уведомления.

А если уведомления не было, то и обязанность не наступила – следовательно, к наследнику она перейти не могла.

Ирина Сивакова, «Юридические тонкости»

С наследства главы Samsung заплатят налог в $11 млрд. Его коллекция искусства достанется южнокорейскому государству

Автор фото, Getty Images

Семья покойного патриарха Samsung Ли Гон Хи пообещала выделить миллиарды долларов в благотворительные фонды здравоохранения и пожертвовать государственным музеям его коллекцию произведений искусства, а также заплатить 11 миллиардов долларов налога на наследство — это одна из крупнейших подобных сумм в мире.

После смерти Ли в октябре 2020 года самой влиятельной семье Южной Кореи дали шесть месяцев, чтобы объяснить налоговым органам, что будет с имуществом богатейшего человека страны, в том числе с 60-процентным налогом на наследство с его состояния в 20 миллиардов долларов.

Смерть и налоги

В публичном заявлении в среду семья отметила, что налоговый счет «в три-четыре раза превышал общие доходы [южнокорейского] правительства от налога на недвижимость в прошлом году».

Семья Ли «рассчитывает заплатить более 12 триллионов вон (около 11 миллиардов долларов) налогов, связанных с наследством, что составляет более половины стоимости всего имущества покойного председателя», — говорится в заявлении Samsung.

Автор фото, Getty Images

Подпись к фото,

В январе фактический глава корпорации Ли Джэ Ён оказался в суде по обвинениям в коррупции

Налог будет выплачиваться шестью траншами в течение пяти лет. «Это наша гражданская обязанность и ответственность — заплатить все налоги», — заявили родственники Ли, отметив также, что сумма налога на наследство «является одной из крупнейших в Корее и во всем мире».

Родственники Ли также объявили о ряде благотворительных пожертвований, в том числе о сотнях миллионов долларов на лечение раковых заболеваний у детей, строительство первой в стране специализированной инфекционной больницы и исследования вакцин.

Картины и антиквариат

23 тысячи произведений искусства и антиквариата, которые Ли собирал долгие годы, также будут переданы в дар музеям Южной Кореи. В коллекции есть работы Сальвадора Дали, Клода Моне, Поля Гогена и Пабло Пикассо, а также знаменитых корейских художников, таких как Пак Су Кеун, Ли Чжон Соп и Ким Ван Ки.

Пожертвования произведений искусства уменьшат налоговые обязательства родственников Ли.

«В Samsung реалистично рассчитали пожертвование коллекции покойного Ли, — сказал в интервью Франс пресс Ким Дэ Чжон, профессор бизнеса в университете Седжонг в Сеуле. — Если бы они не пожертвовали ее, а оставили в наследство детям, это облагалось бы высоким налогом. Принеся в дар столь ценные работы, они избавлены от налога, и в то же время это идет на пользу обществу».

От рыбной лавки до промышленной империи

Группа Samsung, начинавшая с торговли сушеной рыбой и овощами в 1930-х годах, когда Корейский полуостров был колонией Японии, со временем стала одним из ведущих мировых производителей компьютерных микросхем, смартфонов и огромного количества других электронных устройств и компонентов.

Флагманская компания конгломерата Samsung входит в число крупнейших в мире производителей смартфонов и компьютерных чипов. Сегодня Samsung — крупнейшая из индустриальных империй под контролем одной семьи — «чеболей», — занимающих ведущее положение в экономике Южной Кореи, 12-й по величине в мире.

Автор фото, Getty Images

Подпись к фото,

Общий товарооборот конгломерата примерно равен пятой части ВВП страны.

Ли представлял второе поколение руководства Samsung, под его управлением компания превратилась в глобальную технологическую корпорацию. По словам семьи, эти пожертвования «сохранят его наследие и внесут вклад в создание лучшего общества».

Коррупционные скандалы

Старший сын покойного председателя и фактический глава Samsung Ли Джэ Ён в настоящее время находится в тюрьме, он уже отбыл половину срока в 30 месяцев, к которому его приговорили за дачу взяток и иные преступления.

В интернете в среду уже появились призывы освободить Ли Джэ Ёна: на крупнейшем южнокорейском портале Naver опубликованы сообщения: «Samsung так много делает для общества, пожалуйста, отпустите Ли Чжэ Ёна».

Ранее на этой неделе пять крупных южнокорейских финансово-промышленных групп обратились в администрацию президента с просьбой о помиловании Ли-младшего ввиду его значения для национальной экономики.

В президентском двореце на это репортерам заявили, что «вопрос о помиловании до сих пор не рассматривался, и на данный момент таких планов не существует».

Часто задаваемые вопросы о налогах на подарки

IRS предоставит расшифровку счета для налоговой декларации на дарение, когда форма 4506-T, Запрос на расшифровку налоговой декларации, будет правильно заполнена и представлена ​​с обоснованием. Стенограмму можно запросить по факсу или по почте, используя форму 4506-T. После получения и проверки (включая сопоставление текущих записей налогоплательщика и представителя налогоплательщика с информацией, содержащейся в представленной форме 4506-T), распечатка стенограммы будет отправлена ​​по почте по адресу записи. Неполные или необоснованные запросы будут отклонены, а Заявителю будет отправлено Уведомление . Никаких комиссий.

Форма 4506-T, Запрос на возврат и инструкции в формате PDF доступны на IRS.gov. Форма 4506-T имеет многоразовое использование, и особое внимание следует уделить заполнению формы для запроса налога на дарение . Заполните форму, следуя печатным инструкциям, обращая особое внимание на следующее:

Строки 1a и 1b : Введите информацию о доноре, включая SSN.

Строки 2a и 2b : оставьте пустым.

Строка 3 : Введите текущий адрес донора, если он живёт; имя, должность и адрес представителя недвижимости, если даритель умер. Предоставленный адрес должен совпадать с официальной записью IRS.

Строка 4 : Оставьте пустым.

Строка 6 : введите «Форма 709.»

Строка 6 a-c : ЕДИНСТВЕННЫЙ вариант налога на дарение — 6b . НЕ выбирайте другие варианты в пунктах 6-8.

Строка 9 : введите налоговый период (ММДДГГГГ). Если налоговый период неизвестен, обратитесь к разделу «Письменные запросы» ниже.

Строка для пункта аттестации : запрашивающая сторона должна прочитать и согласиться с пунктом аттестации в форме 4506-T. Этот флажок должен быть установлен для обработки формы 4506-T.

Требования к подписи / титулу : Податель запроса должен быть авторизован для получения информации. Если налогоплательщик, указанный в строке 1, является инициатором запроса, дальнейшая документация не требуется. Если запрашивающий не является налогоплательщиком, указанным в строке 1, Титульная часть раздела подписи должна быть заполнена и обоснована; см. Документацию ниже .

Документация: обратите внимание, что в любой ситуации лицо, запрашивающее информацию, должно быть аутентифицировано.

  1. Если личный представитель / исполнитель / исполнитель подписывает информационный запрос, то вместе с запросом на информацию должны быть предоставлены Завещательные письма, Письма в Главное управление или другой аналогичный документ из Суда.Введите либо «Личный представитель», либо «Исполнитель» или «Исполнитель» в разделе «Заголовок».
  2. Если завещания нет и данные запрашивает переживший супруг (а), то вместе с запросом информации необходимо предоставить заявление о том, что завещание не будет начато, и копию свидетельства о браке или другого аналогичного документа. Введите «Супруга» в разделе «Название».
  3. Если нет завещания и управление имуществом осуществляется под контролем Доверительного управляющего, то вместе с запросом на информацию должно быть предоставлено заявление о том, что завещание не будет начато, и Сертификат доверия или копия всего Доверительного инструмента.Введите «Доверительный управляющий _______ Trust» в разделе «Название».
  4. Если Доверительный управляющий подписывает запрос на информацию, Банк и / или Доверительная компания должны подтвердить свое разрешение на получение информации о налогоплательщиках, включая идентификацию конкретного Доверительного должностного лица. Введите «Доверительный управляющий» в разделе «Заголовок».
  5. Если налоговый специалист подписывает запрос о предоставлении информации, предоставьте копию первоначальной формы 2848, представленной в IRS для того же налогоплательщика и того же налогового года.Недостаточно новой доверенности; запись должна быть установлена ​​в CAF до отправки запроса на информацию. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Примечание о форме 2848, доверенность» ниже. Введите «Доверенность» в разделе «Название».

Общий совет: Измененные формы не принимаются. Это включает в себя белое закрашивание, замену пера и чернил или любое наложение текста.

Инструкции для формы 4506-T содержат схему, указывающую, куда отправить запрос по почте или факсу, в зависимости от штата, в котором налогоплательщик проживал.Выберите команду RAIVS в Огдене, штат Юта или Цинциннати, штат Огайо.

Письменные запросы

Также можно отправить письменный запрос в IRS для получения выписки о налоге на дарение. Этот метод следует использовать для налогоплательщиков, которые не знают, в каком налоговом году (-ах) была подана налоговая декларация на дарение. Письменный запрос должен включать формулировку, требующую определения «всех поданных налоговых деклараций о подарках» для налогоплательщика. Используйте тот же номер факса или почтовый адрес, который указан в Инструкции по форме 4506-T.Лицо, подавшее запрос, должно быть подтверждено документацией, как указано выше, для запроса с использованием формы 4506-T. Необоснованные запросы будут отклонены.

Примечание к форме 2848, доверенность

Обратите внимание, что дублирование, неполная и / или необоснованная форма 2848 может привести к отклонению информационных запросов. Эти советы предназначены для уменьшения вероятности отклонения формы 4506-T.

  • Подавайте только одну официальную форму 2848, доверенность в формате PDF, в соответствии с последними инструкциями для каждого налогоплательщика.Используйте то же написание и адрес налогоплательщика во всей будущей переписке.
  • Отправьте один полный оригинал с обоснованием в отдел CAF, как указано в инструкциях к форме 2848. Это единственный способ записи формы 2848.
  • Для последующей переписки с IRS для того же налогоплательщика предоставьте копию официальной формы 2848. Не вносите никаких изменений; не предоставлять оригинальную подпись; просто пометьте его как «Копия». Официальная подача будет проверена в электронном виде IRS на основе данных, первоначально поданных в CAF Unit.
  • Не отправляйте форму 2848 с будущей корреспонденцией, которая не была отправлена ​​в подразделение CAF для обработки. Обратите внимание, что даты подписания и другие элементы официальной формы 2848 записываются и будут проверяться на соответствие любым новым запросам данных.
  • Чтобы обновить CAF, указав адрес или номер телефона налогового специалиста, не отправляйте новую форму 2848. Вместо этого отправьте письменное уведомление, включающее новую информацию и подпись представителя, в то место, где была подана первоначальная форма 2848.
  • Система CAF обновляется только документами, полученными в подразделении CAF.
  • Хотя это и не обязательно, может быть полезно отметить «Другие действия разрешены» в Строке 5a и вписать в «Запрос и получение расшифровок стенограмм IRS».

Подача налоговых деклараций о наследстве и подарках

706 Министерство финансов
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
706 (с дополнениями или изменениями) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
Приложение R-1 (Форма 706) Казначейство
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
Приложение R-1 (дополнительное или измененное) (Форма 706) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
706-А Министерство финансов
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
706-А (с дополнениями или изменениями) Министерство финансов
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
706-CE Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
706-CE (дополнения или поправки) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
706-D (только историческая форма) Министерство финансов
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
706-GS (Д) Министерство финансов
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
706-GS (D) (с дополнениями или изменениями) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
706 ГС (Д-1) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
706 GS (D-1) (с дополнениями или изменениями) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
706-ГС (Т) Министерство финансов
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
706-GS (T) (с дополнениями или изменениями) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
706-NA Запросы сертификата передачи Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
706-NA Министерство финансов
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
706-NA (с дополнениями или изменениями) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
706-QDT Министерство финансов
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
706-QDT (дополненный или измененный) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
709 Министерство финансов
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
709 (с дополнениями или изменениями) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
843 (только по формам 706 и 709; другие виды налогов см. В инструкциях) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
1127 (только форма 709) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
4768 Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
4810 только для формы 709 налог на дарение Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
5495 (Для запросов на освобождение от уплаты налога на дарение или когда была подана налоговая декларация по наследству, Форма 706) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
8892 Министерство финансов
Центр налоговой службы
Канзас-Сити, Миссури 64999
8939 (только историческая форма) Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 824G
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915
8971 Министерство финансов
Служба внутренних доходов
Stop 8307F
7940 Kentucky Drive
Florence, KY 41042-2915

Налог на наследство для нерезидентов, не являющихся гражданами США

Для имущества умерших нерезидентов, не являющихся гражданами США, налог на наследство является налогом на передачу U.Имущество, находящееся на юге, которое может включать как материальные, так и нематериальные активы, находящиеся в собственности на дату смерти умершего. Расчет налога требует, чтобы вы указали общую стоимость активов, расположенных в Соединенных Штатах, и, как правило, требует отдельного отчета об общей стоимости активов, расположенных за пределами Соединенных Штатов. Две итоговые суммы — это «валовая недвижимость в Соединенных Штатах» и «общая сумма недвижимости за пределами Соединенных Штатов». Имущество, включаемое в эти две суммы, может состоять из денежных средств и ценных бумаг, недвижимости, страхования, трастов, аннуитетов, деловых интересов и других активов.Для оценки активов на дату смерти используется справедливая рыночная стоимость, не обязательно то, что за них было заплачено или какова была их стоимость на момент приобретения. См. Инструкции к форме 706 для получения дополнительной информации об имуществе, включаемом в общую массу, и его оценке для целей налога на наследство.

Для получения «налогооблагаемого имущества» разрешены определенные вычеты, если они должным образом задокументированы. Эти вычеты могут включать похоронные и административные расходы, претензии в отношении имущества, невыплаченные ипотечные и залоговые права, а также некоторые некомпенсированные убытки.На благотворительные и супружеские вычеты распространяются дополнительные ограничения, которые указаны в Инструкции по заполнению формы 706-NA.

К налогооблагаемой массе добавьте стоимость пожизненных облагаемых налогом подарков, начиная с подарков, сделанных в 1977 году, материального или нематериального имущества, расположенного в Соединенных Штатах, которое было передано прямо или косвенно и не включено в общую массу.

Если на дату смерти стоимость активов умершего, находящихся в США, вместе с освобождением от налога на дарение и суммой скорректированных налогооблагаемых подарков превышает порог подачи заявки в 60 000 долларов, исполнитель должен заполнить форму 706-NA для имущество.Порог заполнения формы 706-NA не индексируется с учетом инфляции. См. Инструкции к форме 706-NA для получения дополнительной информации об освобождении от налога на дарение и сумме скорректированных налогооблагаемых подарков.

Форма 706-NA, налоговая декларация на имущество США (и переход от поколения к поколению) Имущество нерезидента, не являющегося гражданином Соединенных Штатов, если требуется, должно быть подано в течение 9 месяцев после даты смерти, если только срок не продлен до файл был предоставлен. Форма 4768, Заявление о продлении срока подачи декларации и / или оплаты U.S. Налоги на наследство (и переход от поколения к поколению) используются для запроса продления.

Кто платит? И сколько?

Когда человек умирает, его активы могут облагаться налогом на наследство и налогом на наследство, в зависимости от того, где они жили и сколько они стоили. Хотя угроза налогов на наследство и наследство реальна, на самом деле подавляющее большинство поместий слишком малы для взимания федерального налога на имущество, который с 2021 года применяется только в том случае, если активы умершего человека стоят 11 долларов.70 миллионов и больше.

Более того, в большинстве штатов нет ни налога на наследство, который взимается с фактического имущества, ни налога на наследство, который взимается с тех, кто получает наследство от имущества.

Действительно, количество юрисдикций с такими сборами сокращается, поскольку политическая оппозиция выросла до того, что некоторые критикуют как «налоги на смерть». При этом дюжина штатов плюс округ Колумбия продолжают облагать недвижимость налогами, а полдюжины взимают налоги на наследство.Мэриленд собирает и то, и другое.

Как и в случае с федеральным налогом на недвижимость, эти государственные налоги взимаются только выше определенных пороговых значений. И даже на этих уровнях или выше ваши отношения с умершим — человеком, который умер, — могут избавить вас от части или всего налога на наследство. Примечательно, что оставшиеся в живых супруги и потомки умерших редко, если вообще когда-либо, платят этот сбор.

Таким образом, относительно редко бывает, чтобы поместья и наследство действительно облагались налогом. Тем не менее, полезно узнать больше о различных налогах, связанных с этими активами, а также о том, кто и когда должен их платить.Хотите узнать, застрянете ли вы с налогом на наследство или налогом на наследство, и что вы можете сделать, чтобы снизить такие налоги? Читай дальше.

Ключевые выводы

  • С 2021 года только поместья стоимостью 11,70 млн долларов и более подлежат федеральному налогу на имущество.
  • В дюжине штатов введены собственные налоги на наследство, а в шести есть налоги на наследство, причем в обоих штатах пороговые суммы ниже федерального налога на наследство.
  • Налоги начисляются только на стоимость имущества или наследства, превышающую пороговую сумму.
  • Выжившие супруги, как правило, освобождаются от этих налогов, независимо от стоимости имущества или наследства.
  • Чтобы минимизировать налоги на наследство, налогоплательщики, чье имущество превышает пороговое значение в 11,70 миллионов долларов, могут создавать трасты, которые облегчают передачу богатства.

Налоги на недвижимость

Для целей налогообложения эти сборы, как федеральные, так и государственные, оцениваются исходя из справедливой рыночной стоимости недвижимости, а не той суммы, которую умерший первоначально заплатил за свое имущество.Хотя это означает, что любое увеличение стоимости активов поместья с течением времени будет облагаться налогом, это также защищает от налогообложения пиковых значений, которые с тех пор упали. Например, если дом был куплен за 5 миллионов долларов, но его текущая рыночная стоимость составляет 4 миллиона долларов, будет использована последняя сумма.

Все, что находится в наследстве пережившего супруга, не учитывается в общей сумме и не облагается налогом на наследство. Право супругов оставлять друг другу любую сумму известно как неограниченный супружеский вычет.Однако, когда оставшийся в живых супруг, унаследовавший имущество, умирает, бенефициары могут причитаться налогу на наследство, если имущество превышает лимит исключения. Другие вычеты, включая благотворительные пожертвования или любые долги или сборы, связанные с имуществом, также не включаются в окончательный расчет.

Наследник, который должен получить деньги или имущество, может отказаться от наследства путем использования наследства или отказа от наследства. Отказ — это юридический документ, который наследник подписывает, отказываясь от прав на наследство.В таком случае исполнитель завещания назовет нового бенефициара наследства. Наследник может отказаться от своего наследства, чтобы избежать уплаты налогов или ухода за домом или другим строением. Лицо, участвующее в процедуре банкротства, также может подписать отказ от прав, чтобы кредиторы не наложили арест на имущество. Закон штата определяет, как действуют исключения.

40%

Самая высокая ставка федерального налога на недвижимость в 2020 и 2021 годах.

Федеральные налоги на имущество

На 2021 налоговый год Налоговая служба (IRS) требует владения недвижимостью с совокупными валовыми активами и предшествующими налогооблагаемыми подарками, превышающими 11 долларов.70 миллионов для подачи федеральной налоговой декларации и уплаты соответствующего налога на имущество.

Часть имущества, сумма которого превышает пороговое значение в 11,70 миллионов долларов, якобы будет облагаться налогом по максимальной установленной федеральной ставке налога на имущество в размере 40%. На практике, однако, различные скидки, вычеты и лазейки позволяют опытным налоговым бухгалтерам снижать эффективную ставку налогообложения до гораздо ниже этого уровня. Среди этих методов — использование гибкости в отношении даты оценки имущества, чтобы минимизировать его стоимость или базовую стоимость.Взаимодействие с другими людьми

Государственные налоги на имущество взимаются государством, в котором умерший проживал на момент смерти; налоги на наследство взимаются государством, в котором проживает наследник.

Налоги на государственное имущество

Если вы живете в штате, где действует налог на наследство, вы с большей вероятностью почувствуете его ущемление, чем будете платить федеральный налог на имущество. Все льготы по налогам на недвижимость штата и округа составляют менее половины от федерального налога. Некоторые идут, условно говоря, всего в 1000000 долларов.Налог на наследство исчисляется государством, в котором умерший проживал на момент смерти.

Вот юрисдикции, в которых действуют налоги на наследство. Щелкните название штата, чтобы получить дополнительную информацию от правительства штата о налоге на наследство.

Выше этих пороговых значений налог обычно исчисляется на скользящей основе, как и в скобках для налога на прибыль. Наше исследование показало, что ставка налога обычно составляет 10% или около того для сумм, немного превышающих пороговое значение, и повышается постепенно, обычно до 16%.Самый низкий налог в Коннектикуте, где он начинается с 10% и повышается до 12%, и самый высокий в штате Вашингтон, где он достигает максимума в 20%.

20%

Максимальная ставка налога на наследство, взимаемого любым штатом

Государственный налог на наследство

Федерального налога на наследство нет, но некоторые штаты (например, Айова, Кентукки, Мэриленд, Небраска, Нью-Джерси и Пенсильвания) по-прежнему облагают налогом некоторые активы, унаследованные от имений умерших.Будет ли ваше наследство облагаться налогом — и по какой ставке — зависит от его стоимости, вашего отношения к умершему человеку, а также от действующих правил и ставок, в которых вы живете.

Страхование жизни, выплачиваемое указанному бенефициару, обычно не облагается налогом на наследство, хотя страхование жизни, выплачиваемое умершему лицу или его имуществу, обычно облагается налогом на наследство.

Как и в случае налога на наследство, налог на наследство, если он подлежит уплате, применяется только к сумме, превышающей освобождение.Выше этих пороговых значений налог обычно рассчитывается по скользящей основе. Ставки обычно начинаются с однозначных цифр и повышаются до 15–18%. И освобождение, которое вы получаете, и размер взимаемой с вас суммы, могут зависеть от вашего отношения к умершему — в большей степени, чем от стоимости имущества, которое вы унаследовали.

Как правило, чем ближе ваши отношения с умершим, тем ниже ставка, которую вы заплатите. Выжившие супруги освобождены от налога на наследство во всех шести штатах. Домашние партнеры также освобождены от уплаты налога в Нью-Джерси.Потомки не платят налог на наследство, за исключением Небраски и Пенсильвании. Налог на наследство взимается государством, в котором проживает наследник.

Некоторые штаты предлагают налоговые льготы для вдов или вдовцов, например, снижение налогов на собственность на определенный период времени. Например, во Флориде переживший супруг (а) имеет право на получение скидки на налогооблагаемую стоимость собственности, которой он владеет, на 500 долларов каждый год, бессрочно или до тех пор, пока они не вступят в повторный брак.

Вот юрисдикции, в которых действуют налоги на наследство.Щелкните название штата, чтобы получить дополнительную информацию о налоге на наследство от правительства штата.

Как минимизировать налоги на наследство

Чтобы минимизировать налоги на наследство, сохраняйте простоту планирования и держите общую сумму имущества ниже порогового уровня в 11,70 миллионов долларов. Для большинства семей это легко. Для тех, у кого имущество и наследство превышает пороговое значение, создание трастов, которые облегчают передачу богатства, может помочь облегчить налоговое бремя.

Один из способов уменьшить подверженность налогу на наследство — использовать намеренно дефектный траст доверителя (IDGT) — тип безотзывного траста, который позволяет доверительному управляющему изолировать определенные трастовые активы, чтобы отделить подоходный налог от налога на наследство в отношении этих активов.Лицо, предоставившее право, уплачивает подоходный налог с любых доходов, полученных от активов, но активы могут расти без налогообложения. Таким образом, бенефициары лица, предоставившего право, могут избежать налогообложения дарения.

Есть способы снизить налоги на наследство, если у вас также есть полис страхования жизни. Сами по себе доходы от страхования жизни не облагаются федеральным подоходным налогом, когда они выплачиваются вашему бенефициару. Но когда выручка включена в состав вашего налогооблагаемого имущества для целей налога на наследство, они могут подтолкнуть ваше имущество к сумме более 11 долларов.7 миллионов отсечка. Один из способов убедиться, что этого не произойдет, — передать право собственности на вашу политику другому физическому или юридическому лицу, включая бенефициара. Другая возможность — создать траст безотзывного страхования жизни (ILIT).

Максимальное увеличение вашего дарственного потенциала — еще один способ снизить налоги на наследство. С 2021 года физическое лицо может отдавать еще 15 000 долларов или меньше в год, а супружеская пара может жертвовать 30 000 долларов в год без необходимости подачи федеральной налоговой декларации о дарении.

Часто задаваемые вопросы о налогах на недвижимость

Какие активы облагаются налогом на наследство?

Все активы умершего на сумму 11 долларов.70 миллионов и более, по состоянию на 2021 год, облагаются федеральным налогом на недвижимость. В 12 штатах и ​​округе Колумбия также взимаются налоги на наследство, но правила различаются в зависимости от штата.

Какова ставка налога на наследство?

На федеральном уровне часть имущества, превышающая пороговую сумму в 11,70 млн долларов, будет облагаться налогом по ставке 40% с 2021 года. На уровне штата ставка налога варьируется в зависимости от штата, но 20% является максимальной ставкой для наследство, которое может быть взыскано любым государством.

В чем разница между налогом на наследство и налогом на наследство?

Налог на наследство взимается с самого имущества, а налог на наследство взимается с тех, кто получает наследство от имущества.

Должен ли я платить налоги на недвижимость?

Если вы получаете наследство от поместья, а стоимость активов превышает 11,70 миллионов долларов, вам придется заплатить налог на наследство. Налог на наследство взимается с самого поместья.

Как я могу избежать налога на наследство?

Сохранение вашего имения ниже 11 долларов.70-миллионный порог — это один из способов избежать уплаты налогов. Другие методы включают создание трастов, таких как намеренно дефектный траст доверителя (IDGT), который отделяет подоходный налог от налога на имущество, передачу вашего полиса страхования жизни, чтобы он не учитывался как часть вашего имущества, и стратегическое использование подарков.

Итог

Налоги на наследство сложны и часто меняются. Большинство из нас общаются с ними в напряженный и напряженный период нашей жизни.Разумно подготовиться к неизбежному, заранее сделав домашнее задание.

Пока у рассматриваемого имения нет активов, превышающих 11,70 миллиона долларов на 2021 год, вы, скорее всего, не попадете на крючок федеральных налогов на имущество или наследства. Но следите за правилами отдельных штатов, поскольку дюжина из них и округ Колумбия также взимают налоги на наследство и наследство.

Следите за любыми изменениями в законах, которые влияют на вас, возможно, установив онлайн-оповещения о новостях для вашего штата и терминов «налоги на наследство» и «налоги на наследство».«По мере того, как вы становитесь старше, вы можете помочь своим близким к уплате налогов, объясняя им законы. Возможно, вы даже захотите выделить фонд, чтобы помочь компенсировать это налоговое бремя, когда оно возникнет. Рассмотрите также возможность встречи с юристом, CPA или CFP, чтобы начать планирование вашего имущества и минимизировать налог, который ваши бенефициары должны будут платить, когда они унаследуют его.

Государственные налоги на наследственное богатство

Исторически большая часть национального богатства сосредоточена в руках немногих. В результате миллионы американских семей имеют меньше богатства и, следовательно, меньше возможностей, чем в противном случае.Кроме того, поскольку состоятельные люди в подавляющем большинстве являются белыми, такая чрезмерная концентрация богатства усиливает барьеры, которые затрудняют получение доходов цветными людьми. Государственные налоги на унаследованное богатство — налоги на наследство и наследство — могут быть мощным инструментом для достижения всеобщего благосостояния.

Большинство государственных и местных налоговых систем перевернуты: богатые платят на эти налоги на меньшую долю своего дохода, чем люди с низким и средним доходом, даже если они лучше всего могут себе это позволить.Государственные налоги на унаследованное богатство являются исключением, поскольку они применяются только к самым богатым людям и являются основным государственным налогом на богатство. Но эти налоги постепенно снижались, даже когда богатство и доходы стали более концентрированными. Государства с этими налогами должны поддерживать их, а государства без них должны рассмотреть возможность их введения — или рассматривать налогообложение наследства в качестве дохода. Государственные налоги на унаследованное имущество не зависят от наличия федерального налога на недвижимость.

Что такое налог на наследство или наследство?

Налог на наследство — это налог на имущество (денежные средства, недвижимость, акции и другие активы), переданный от умерших лиц их наследникам.Штат применяет налоговую ставку к стоимости имущества, превышающей определенный порог; и ставка, и порог освобождения различаются в зависимости от штата. Типичный штат с налогом на наследство освобождает от 2 до 5 миллионов долларов за имущество и применяет ставки от 1 до 16 процентов к стоимости имущества, оставленного любым наследникам, кроме супруга. В среднем менее 3 процентов поместий — очень крупных, принадлежащих самым богатым людям, — подлежат уплате государственным налогом на имущество.

В некоторых штатах взимается налог на наследство , а не налог на наследство.Он взимается с получателей наследства (наследников), а не с имущества умершего лица.

Например, представьте себе незамужнюю женщину, которая владеет домом, акциями, деньгами и другими активами на сумму 30 миллионов долларов. После смерти она оставляет это имущество своим трем детям в равных долях. В штате, где существует налог на наследство, этот налог основан на стоимости всего имущества в размере 30 миллионов долларов и вычитается из стоимости имущества перед его распределением между наследниками. В штате, где действует налог на наследство, каждый из детей получает 10 миллионов долларов по завещанию, а затем должен налог на наследство по этому завещанию.

Сколько штатов облагают налогом наследственное богатство?

Федеральное правительство взимает налог на недвижимость с 1916 года. До 2001 года каждый штат также взимал налог, который позволял им «получать» долю доходов от федерального налога на недвижимость. Сборы налогов не увеличивали общую сумму налоговых обязательств наследственного имущества, поскольку поместья получали федеральный кредит в соотношении доллар к доллару, который уменьшал их обязательства по федеральному налогу на наследство на сумму, которую они уплачивали штату. Кроме того, в десятке штатов взимался отдельный налог на наследство.

В 2001 году политики снизили федеральный налог на недвижимость и отменили федеральный кредит. Большинство штатов установили свои налоги на наследство равными сумме федерального кредита, и после его отмены ряд штатов просто позволил своим налогам на наследство также исчезнуть, в то время как другие утвердительно отменили или сохранили свои налоги на наследство. По состоянию на июнь 2021 года только 17 штатов и округ Колумбия по-прежнему взимают налог на наследство или наследство. (См. Рисунок 1 и приложение.) Эти налоги приносят около 5 миллиардов долларов в год.(См. Таблицу 1.) Если все штаты восстановят налог на наследство, они могут получить дополнительные от 3,7 до 15 миллиардов долларов. (См. Таблицу 2.)

Как налог на наследство влияет на экономику штата?

Государства тратят большую часть своих налоговых поступлений на три основных элемента процветающих сообществ: K-12 и высшее образование, здравоохранение и общественная безопасность. Государственные налоги на имущество и наследство за счет увеличения доли государственных доходов, выплачиваемых богатыми, позволяют штатам удерживать более низкие налоги для людей с умеренными доходами, позволяя им тратить больше своих доходов на стимулирование местной экономики.

Мало достоверных доказательств поддерживает утверждение о том, что налог на наследство или наследство вредит экономике штата, заставляя большое количество пожилых людей покидать штат или препятствуя их переезду. В лучшем случае академические исследования показывают, что эти налоги мало влияют на решение о проживании нескольких очень богатых пожилых людей. [1] Напротив, потеря доходов от снижения или отмены налога на наследство снижает способность государства делать государственные инвестиции, которые поддерживают экономический рост и помогают создать экономику, которая работает для всех.Сокращение государственных услуг в результате отмены налога может отбить у предприятий и физических лиц — как пенсионеров, так и других — желание оставаться в штате или переезжать в него, что, вероятно, нанесет больший вред экономическому росту штата, чем любая небольшая потенциальная выгода от отсутствия налога на имущество или наследство. .

Государства, в которых действует налог на наследство или наследство, должны сохранить его

Государства с налогом на наследство или наследство [2] должны сопротивляться усилиям по его устранению или значительному ослаблению.Как уже отмечалось, утверждения о том, что эти налоги наносят вред экономике государства, не имеют под собой оснований.

Штаты также должны защищать свои налоги на наследство от снижения федерального налога на имущество. Например, налоговый закон, принятый в конце 2017 года, удвоил освобождение от федерального налога на недвижимость с 11 миллионов долларов до 22 миллионов долларов на пару. [3] В то время налоги на наследство четырех штатов (Коннектикут, Гавайи, Мэриленд и Мэн) и округа Колумбия были напрямую связаны с федеральным освобождением, поэтому их налоги на наследство были бы резко сокращены, если бы они ничего не сделали.Четверо из пяти действовали, чтобы разорвать эту связь и избежать дальнейшего снижения налогов на наследство.

Штатам, в которых действует налог на наследство, следует рассмотреть вопрос о снижении количества освобождений от налогов, чтобы увеличить размер дохода, получаемого от налога. Например, округ Колумбия снизил освобождение от налога на недвижимость с 5,67 млн ​​долларов до 4 млн долларов, начиная с 2021 года. Рост доходов может быть значительным, особенно в штатах, которые теперь освобождают от налога все поместья, кроме самых крупных.

Штатам, не имеющим налога на наследство или наследство, следует рассмотреть возможность принятия одного налога

Государствам, которые больше не взимают налог на наследство или наследство, следует рассмотреть возможность их восстановления.Одним из вариантов было бы для штатов установить свой налог на наследство на том же уровне, что и федеральный кредит, до того, как федеральный налоговый закон 2001 года отменил его. Это дает преимущество законодательной простоты, но снижает гибкость государства.

Штаты могут вместо этого предпочесть ввести налоги на наследство, которые по своей структуре аналогичны подоходному налогу, но не связаны с федеральными правилами налога на имущество, как это сделали Коннектикут, Гавайи, Мэн, Орегон, Вермонт и Вашингтон. Государства, которые принимают такой отдельный налог, могут настроить налог в соответствии с обстоятельствами своего государства.Они могут выбирать уровни освобождения и налоговые ставки, а также могут освобождать определенные активы, такие как фермы, если хотят.

Однако в некоторых штатах существуют дополнительные препятствия для восстановления налога на наследство. Например, в Калифорнии для восстановления налога на наследство потребуется голосование народа; в Алабаме, Флориде и Неваде необходимо изменить конституционные положения, ограничивающие размер взимаемого налога на наследство. [4] Кроме того, в некоторых штатах для повышения налогов требуется подавляющее большинство голосов.

Новый подход к налогообложению наследственного богатства

Еще один способ сохранить и расширить государственные налоги на унаследованное имущество — это перейти от налога на наследство (налога на стоимость имущества) к налогу на наследников на наследство, который варьируется в зависимости от их доходов — по сути, это форма наследования. налог. (В некоторых штатах в настоящее время взимаются налоги на наследство, но они, как правило, небольшие и не привязаны к доходу.)

Штаты будут облагать налогом наследство наследника, рассматривая его часть или все как доход, облагаемый подоходным налогом.В штате с прогрессивным подоходным налогом более состоятельный наследник будет платить более высокую ставку налога на наследство, чем наследник с меньшим достатком.

Экономист Лили Батчелдер, бывший заместитель директора Национального экономического совета (и нынешний кандидат на должность помощника министра финансов по налоговой политике), в 2007 году предложила ввести федеральный налог на наследство в соответствии с этими принципами. [5] Он будет облагать налогом совокупное пожизненное наследство наследника. свыше 2,3 миллиона долларов США по ставке федерального подоходного налога наследника плюс 15 процентных пунктов и освобождаются до 5 000 долларов США в виде подарков и 25 000 долларов США в виде наследства в год.Он был разработан для того, чтобы ежегодно получать столько же федеральных доходов, сколько и федеральный налог на недвижимость по параметрам 2009 года.

Новый подход к налогу на наследство штата может быть в целом аналогичен федеральному предложению Бэтчелдера, но его адаптация к штатам потребует решения ряда проблем:

  • Следует ли штатам принять единый набор ставок и определение налоговой базы (то есть активов, к которым будет применяться налог)?
  • Как должен применяться налог к ​​активам, унаследованным от резидента другого штата или оставленным кому-либо в другом штате? Альтернативы включают в себя (1) налогообложение всего наследства резидентами штата как дохода независимо от штата умершего, (2) налогообложение всего наследства резидентами штата независимо от состояния наследников (исполнитель наследства удерживает причитающийся налог. наследниками за пределами штата и уплатить его государству перед отправкой наследства наследникам, как действуют существующие государственные налоги на наследство), или (3) освобождение от налога на наследство между штатами (с положениями о минимизации уклонения от уплаты налогов).
  • Каким образом штат без подоходного налога должен администрировать налог на наследство? Такие штаты могут устанавливать свои собственные ставки или использовать ставки федерального подоходного налога. В любом случае, вместо деклараций по подоходному налогу, государство может потребовать от исполнителей наследства подавать декларации с указанием получателей наследства и налогов, которые они должны.

Другим способом налогообложения унаследованного имущества, который мог бы дополнять налог на наследство или наследство или действовать самостоятельно, было бы устранение «усиленной основы» для налогообложения прироста капитала, которая часто покрывает значительную долю накопленной прибыли по унаследованным активам. (например, акции, облигации и недвижимость) от налогообложения.Подробности см. В выпуске CBPP о приросте капитала. [6]

Таблица 1
Сборы налогов на наследство и / или наследство в штатах
Государство FY2019 FY2020 FY2021 * FY2022 *
Коннектикут 225 160 283 164
Гавайи 19 45 48 49
Иллинойс 388 283 440 345
Айова 81 82 88 91
Кентукки 44 46 49 49
Мэн 16 21 22 40
Мэриленд Эстейт ** 117 145 121 140
Мэриленд Наследование 64 52 57 59
Массачусетс ** 601 700 745 493
Миннесота 225 147 178 166
Наследование в Нью-Джерси 415 387 524 468
Нью-Джерси Эстейт 74 0 4 0
Нью-Йорк 1,068 1070 1,212 1,058
Орегон 205 114 396 193
Пенсильвания 1,064 1,082 1,131 1,120
Род-Айленд 48 55 43 45
Вермонт 13 15 32 27
Вашингтон 297 639 336 301
Д.К. 22 37 35 37
Итого 4 985 5 080 5,743 4843
ТАБЛИЦА 2
Какой доход принесет восстановление налога на наследство?
(Предполагаемые годовые сборы, млн.)
Государство Освобождение от налога на 1 миллион долларов $ 3.5 миллионов освобождение от уплаты налогов Освобождение от налогов в размере 5,25 миллиона долларов 11,4 млн. Долл. США освобождение от уплаты налогов
Алабама $ 220 $ 120 $ 90 $ 60
Аляска $ 20 $ 10 $ 10 $ 0
Аризона $ 270 $ 150 $ 110 $ 70
Арканзас 140 долл. США $ 80 $ 60 $ 30
Калифорния 3 570 долл. США 1 970 долл. США $ 1 460 $ 890
Колорадо $ 230 $ 130 $ 90 $ 60
Коннектикут Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Делавэр $ 120 $ 70 $ 50 $ 30
Флорида 2160 долл. США $ 1,190 $ 880 $ 540
Грузия 400 долл. США $ 220 $ 160 $ 100
Гавайи Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Айдахо $ 50 $ 30 $ 20 $ 10
Иллинойс Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Индиана $ 280 $ 150 $ 110 $ 70
Айова * $ 120 $ 70 $ 50 $ 30
Канзас $ 120 $ 70 $ 50 $ 30
Кентукки * $ 190 $ 110 $ 80 $ 50
Луизиана $ 120 $ 70 $ 50 $ 30
Мэн Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Мэриленд Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Массачусетс Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Мичиган $ 490 $ 270 $ 200 $ 120
Миннесота Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Миссисипи $ 90 $ 50 $ 40 $ 20
Миссури $ 370 $ 200 $ 150 $ 90
Монтана $ 40 $ 20 $ 10 $ 10
Небраска $ 90 $ 50 $ 30 $ 20
Невада 140 долл. США $ 80 $ 60 $ 40
Нью-Гэмпшир $ 110 $ 60 $ 40 $ 30
Нью-Джерси * $ 770 $ 430 $ 320 $ 190
Нью-Мексико $ 90 $ 50 $ 40 $ 20
Нью-Йорк Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Северная Каролина $ 360 $ 200 $ 150 $ 90
Северная Дакота $ 20 $ 10 $ 10 $ 0
Огайо $ 660 $ 360 $ 270 $ 160
Оклахома 180 долларов США $ 100 $ 70 $ 40
Орегон Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Пенсильвания * $ 860 480 долл. США $ 350 $ 220
Род-Айленд Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Южная Каролина $ 190 $ 110 $ 80 $ 50
Южная Дакота $ 30 $ 20 $ 10 $ 10
Теннесси $ 280 $ 150 $ 110 $ 70
Техас 1 000 долл. США 550 долларов США $ 410 $ 250
Юта $ 70 $ 40 $ 30 $ 20
Вермонт Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Вирджиния $ 490 $ 270 $ 200 $ 120
Вашингтон Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Западная Вирджиния $ 40 $ 20 $ 10 $ 10
Висконсин $ 240 $ 130 $ 100 $ 60
Вайоминг $ 40 $ 20 $ 20 $ 10
Округ Колумбия Имеет налог Имеет налог Имеет налог Имеет налог
Общий потенциал $ 14 660 8 110 долл. США 5 980 долл. США 3 650 долл. США

Методология

В таблице 2 для штатов без налога на наследство штата показаны приблизительные оценки потенциального дохода, который такой налог может принести при различных уровнях освобождения, на основе ставок и скобок, используемых для налогового кредита штата в федеральном законе 2001 года.(Эти оценки основаны на национальных данных. Оценки, подготовленные отдельным государственным бюджетом или законодательными налоговыми органами, будут более точными.)

До того, как федеральный кредит был отменен, в большинстве штатов взимался налог на наследство, равный этому вычету, который рассчитывался с использованием дифференцированной шкалы ставок со ставками от 0 процентов для самых мелких налогооблагаемых владений до 16 процентов для имений стоимостью 10 миллионов долларов и более. Приведенные в таблице 2 оценки были рассчитаны путем применения исторической доли штата в собираемых федеральных налогах на недвижимость к федеральным сборам за умершие в 2021 году при различных уровнях освобождения, оцененных Центром налоговой политики Урбан-Брукингс.

Оценка дохода, который 12 штатов плюс округ Колумбия, у которых удержано налогов на наследство, могли бы получить при различных уровнях освобождения, выходит за рамки настоящего отчета.

Приложение: Государства с налогами на наследство или наследство

Семнадцать штатов плюс округ Колумбия собирают в общей сложности около 5 миллиардов долларов в год в виде налогов на наследство или наследство. Из них:

  • Двенадцать штатов взимают налоги на наследство. (См. Таблицу 3.) Шесть из них — Иллинойс, Мэриленд, Массачусетс, Миннесота, Нью-Йорк и Род-Айленд — плюс округ Колумбия взимают налог на наследство, такой же или очень похожий на их более ранний «сбор». налог, который был привязан к федеральному налогу на недвижимость.Остальные шесть — Коннектикут, Гавайи, Мэн, Орегон, Вермонт и Вашингтон — заменили свой сбор за самовывоз налогом на наследство, не привязанным к федеральному налогу.
  • Пять штатов — Айова, Кентукки, Небраска, Нью-Джерси и Пенсильвания — взимают штатный налог на наследство, который никогда не был привязан к федеральному налогу.
  • Мэриленд взимает налог на наследство, а также налог на наследство.

Пороговые значения штата для уплаты налога на наследство отличаются от федерального порога. Федеральный налоговый закон 2017 года повысил освобождение от налога на наследство до 11 долларов.2 миллиона долларов для физических лиц и 22,4 миллиона долларов для супружеских пар и индексированы с учетом инфляции в будущем, что серьезно ограничивает федеральный налог только для очень богатых. Штаты не последовали их примеру. В настоящее время все штаты с налогом на наследство (включая те, которые связаны со ставками федерального налога) устанавливают порог налога на имущество на более низком уровне, чем федеральное освобождение, хотя Коннектикут повысит его освобождение до федерального уровня к 2023 году. Род-Айленд, штат Нью-Йорк. Йорк, Вашингтон и округ Колумбия корректируют свои льготы с учетом инфляции.Гавайи не корректировали свое освобождение от инфляции с 2018 года, хотя закон штата, похоже, требует корректировки.

В девяти штатах плюс округ Колумбия пороговое значение рассматривается как вычет. То есть, имущество облагается налогом только на ту часть имущества, которая превышает пороговое значение. В трех других штатах — Иллинойсе, Массачусетсе и Нью-Йорке — полная стоимость имущества облагается налогом, если стоимость имущества превышает пороговое значение.

ТАБЛИЦА 3
Таблицы ставок налога на имущество штата
По состоянию на январь 2021 года
Государство Исключение Высшая оценка Тарифная таблица Исключения — это порог удержания?
Коннектикут 7 100 000 долл. США 12.0% Автономный Вычет
Округ Колумбия 4 000 000 долл. США *** 16,0% Федеральный ** Вычет
Гавайи 5 490 000 долл. США *** 20,0% Автономный Вычет
Иллинойс 4 000 000 долл. США 16,0% Федеральный ** Порог
Мэн 5 870 000 долл. США 12.0% Автономный Вычет
Мэриленд * 5 000 000 долл. США 16,0% Федеральный ** Вычет
Массачусетс 1 000 000 долл. США 16,0% Федеральный ** Порог
Миннесота 3 000 000 долл. США 16,0% Федеральный ** Вычет
Нью-Йорк 5 930 000 долл. США *** 16.0% Федеральный ** Порог
Орегон 1 000 000 долл. США 16,0% Автономный Вычет
Род-Айленд $ 1 595 156 *** 16,0% Федеральный ** Вычет
Вермонт 5 000 000 долл. США 16,0% Автономный Вычет
Вашингтон 2 193 000 долл. США *** 20.0% Автономный Вычет

Десять фактов, которые следует знать о федеральном налоге на имущество

Федеральный налог на имущество — это налог на имущество (денежные средства, недвижимость, акции или другие активы), переданные от умерших лиц их наследникам. Только самые богатые поместья платят налог, потому что он взимается только с той части стоимости имущества, которая превышает указанный уровень освобождения — 5,49 миллиона долларов на человека (фактически 10,98 миллиона долларов на супружескую пару) в 2017 году. [2] Налог на наследство ограничивает большие налоговые льготы, которые чрезвычайно богатые домохозяйства получают на свое богатство по мере его роста, которые в противном случае могут остаться необлагаемыми. Таким образом, налог на наследство в некоторой степени ограничивает большие налоговые льготы, которые чрезвычайно богатые домохозяйства получают на свое богатство по мере его роста, которые в противном случае могут остаться необлагаемыми.

Налог на наследство был важным источником федеральных доходов в течение столетия, однако ряд заблуждений по-прежнему окружает его. В этом отчете кратко описаны десять фактов о федеральном налоге на недвижимость.

(Хотя в этой статье основное внимание уделяется федеральному налогу на имущество, налоги на унаследованное богатство также являются традиционным и распространенным источником доходов для штатов. [3] )

фигура 1

1. Примерно 2 из 1000 поместья несут налог на наследство

По данным Объединенного комитета по налогообложению, сегодня 99,8% поместья не облагаются налогом на недвижимость. [4] Только поместья 0,2 процента самых богатых американцев — примерно 2 из каждых 1000 умерших — должны платить налог на имущество.(См. Рис. 1.) Это связано с высокой суммой освобождения от уплаты налога, которая подскочила с 650 000 долларов на человека в 2001 году до 5,49 миллионов долларов на человека в 2017 году.

фигура 2

Таким образом, налог на наследство лучше всего можно охарактеризовать как налог на очень большие наследства небольшой группы богатых наследников; отмена приведет к огромному непредвиденному доходу, составляющему в среднем более 3 миллионов долларов на человека для верхних 0,2 процента и более 20 миллионов долларов для самых богатых поместий. Как отмечает профессор Школы права Нью-Йоркского университета Лили Л.Батчелдер объясняет: «Было бы правильнее называть налоги на передачу богатства [такие как налог на наследство] налогами« серебряной ложки », а не« налогом на смерть », как предпочитают их оппоненты». [5]

2. Налогооблагаемые объекты обычно уплачивают около одной шестой своей стоимости в виде налогов

Среди немногих поместий по всей стране, которые должны уплатить налог на имущество в 2017 году, эффективная ставка налога, то есть доля от стоимости имущества, уплаченная в виде налогов, в среднем составляет менее 17 процентов, по данным Центра налоговой политики (TPC). . [6] Это намного ниже максимальной установленной законом ставки в 40 процентов. (См. Рис. 2.) Таким образом, утверждения сторонников отмены налогов о том, что налог на наследство покрывает почти половину стоимости имущества, являются ложными.

Эффективная ставка намного ниже максимальной по нескольким причинам. Во-первых, налоги на наследство взимаются только с той части стоимости имущества, которая превышает уровень освобождения; при уровне освобождения от уплаты налогов в 2017 году в размере 5,49 млн долларов с недвижимого имущества на сумму 6 млн долларов будет не более 510 000 долларов.Во-вторых, наследники часто могут оградить значительную часть оставшейся стоимости имущества от налогообложения с помощью щедрых вычетов и других скидок, которые со временем вводят политики. [7] Кроме того, как объясняется ниже, в поместьях используются большие лазейки, чтобы избежать значительных налогов.

3. Большие лазейки позволяют многим имениям избежать налогов

Многие богатые поместья нанимают команды юристов и бухгалтеров для разработки и использования лазеек в налоге на наследство, которые позволяют им передавать значительную часть своего имения без уплаты налогов.Эти стратегии не приносят пользы экономике в целом; они позволяют уклоняться от уплаты налогов только самым богатым сословиям.

Например, некоторые поместья используют удерживаемые аннуитетные трасты (GRAT) для передачи значительных активов без уплаты налогов. Владелец поместья вкладывает деньги в траст, предназначенный для выплаты имения первоначальной суммы плюс проценты по ставке, установленной Казначейством, обычно в течение двух лет. Если вложения — обычно акции — вырастают в цене больше, чем ставка казначейства, прибыль переходит к наследнику, не облагаемому налогом.Если вложения не увеличиваются в цене, вся сумма все равно возвращается в собственность. Такие приемы были описаны как ставка «орел — я выиграю, решка — сыграю». [8]

Лазейка GRAT позволяет богатым поместьям избежать чрезмерных налогов, когда акции или другие активы быстро растут в цене, как это часто происходило в последние годы. Налоговый юрист, которому приписывают открытие этой лазейки, оценивает, что это позволило богатым поместьям избежать уплаты налогов на наследство на сумму $ 100 миллиардов долларов США с 2000 года, или почти одну треть суммы, собранной за период. [9]

Главным приоритетом в области налогообложения наследства для политиков должно быть устранение подобных лазеек. [10]

4. Лишь небольшая группа небольших семейных ферм и предприятий должна уплатить налог на имущество

По данным TPC, только примерно 80 малых предприятий и малых фермерских хозяйств по всей стране будут платить налог на недвижимость в 2017 году. Анализ TPC определил малый бизнес или небольшую ферму как поместье, более половины стоимости которого составляет ферма или предприятие, а активы фермы или предприятия оцениваются менее чем в 5 миллионов долларов.Кроме того, по оценкам TPC, эти примерно 80 поместий будут должны в среднем менее 6 процентов своей стоимости в виде налогов. [11] (См. Рисунок 3.)

Рисунок 3

Эти результаты согласуются с исследованием Бюджетного управления Конгресса (CBO) 2005 года, которое показало, что из немногих фермерских хозяйств и семейных хозяйств, которые должны были бы платить налог на наследство в соответствии с правилами, запланированными на 2009 год, подавляющее большинство будет иметь достаточно ликвидных активов (таких как счета, акции, облигации и страхование) в имении для уплаты налога, не касаясь фермы или бизнеса. [12] Текущие правила налогообложения наследства даже более щедры, чем предполагаемые в этом анализе.

Кроме того, специальные положения о налоге на наследство, такие как возможность распределять платежи на 15-летний период и по низким процентным ставкам, позволяют нескольким налогооблагаемым имуществам, которые столкнутся с любыми ограничениями ликвидности, уплачивать налог без продажи каких-либо активов фермы.

5. Крупнейшие поместья в основном состоят из «нереализованной» прибыли от прироста капитала, которая никогда не облагалась налогом

Рисунок 4

Большая часть денег, которые наследуют богатые наследники, никогда бы не облагалась налогом, если бы не налог на наследство.Фактически, это одна из причин, по которой политики ввели налог на наследство в 1916 году: он служил опорой для подоходного налога, облагая налогом доходы богатых налогоплательщиков, которые в противном случае остались бы полностью необлагаемыми.

Согласно действующей налоговой системе, налог на прирост капитала взимается с повышения стоимости активов, таких как недвижимость, акции или коллекция произведений искусства, только тогда, когда владелец «осознает» прибыль (обычно путем продажи актива). Следовательно, увеличение стоимости актива никогда не облагается подоходным налогом, если владелец удерживает актив до самой смерти. [13]

Эти нереализованные приросты капитала составляют значительную часть активов, находящихся в собственности имений — от 32 процентов для имений стоимостью от 5 до 10 миллионов долларов США до примерно 55 процентов стоимости имений стоимостью более 100 миллионов долларов США. [14] (См. Рисунок 4.)

Налог на наследство также служит скромной поправкой к другим налоговым правилам, которые обеспечивают огромные налоговые льготы для доходов от богатства, например, тот факт, что прирост капитала облагается налогом по более низким ставкам, чем заработная плата.Крупнейшие 0,1 процента налогоплательщиков — те, у кого доход превышает 3,1 миллиона долларов, — получат 56 процентов льгот по льготным ставкам прироста капитала в 2017 году на сумму более 600 000 долларов за штуку. [15] Другие налоговые правила позволяют полностью не облагать часть дохода очень богатых, даже с налогом на наследство. [16]

Поскольку налог на наследство частично служит для налогообложения прироста капитала, который иначе не облагался налогом, некоторые люди предложили облагать имения налогом по максимальной ставке прироста капитала, которая в настоящее время составляет 23.8 процентов. Этот аргумент ошибочен: ставки налога на прирост капитала обычно применяются почти ко всем доходам от прироста капитала, тогда как налог на наследство применяется только к той части имущества, которая превышает уровень освобождения. (Средняя эффективная ставка налога на имущество в размере 17 процентов в 2017 году ниже ставки прироста капитала.)

6. Налог на наследство — значительный источник дохода

Хотя налог на наследство будет приносить менее 1 процента федеральных доходов в течение следующего десятилетия, это значительно больше, чем федеральное правительство потратит на Управление по санитарному надзору за качеством пищевых продуктов и медикаментов, Центры по контролю и профилактике заболеваний и Агентство по охране окружающей среды. комбинированный . [17] Отмена налога на наследство обойдется в 269 миллиардов долларов в течение десяти лет, по оценке Объединенного комитета по налогообложению, прежде чем подсчитывать процентные расходы на добавление к долгу. [18]

Большинство бюджетных экспертов согласны с тем, что дальнейшее сокращение дефицита — помимо значительных мер последних лет — необходимо для решения наших долгосрочных финансовых проблем по мере укрепления экономики. Даже без потери доходов от налога на имущество сократить дефицит сложно.Принятые на данный момент сокращения повлияют на финансирование различных программ, от образования и медицинских исследований до правоохранительных органов и защиты окружающей среды, а также программ, которые облегчают страдания и расширяют возможности для американцев с низким и средним уровнем доходов. Со стороны политиков было бы безответственно добавлять миллиарды к задаче сокращения дефицита, снижая налоги для нескольких богатых поместий, в то же время требуя дальнейших жертв от менее удачливых американцев.

7.Отмена, вероятно, оставит меньше капитала для инвестиций

Утверждения о том, что отмена налога на наследство побудит людей к сбережению и тем самым сделает больше капитала доступным для инвестиций, не принимают во внимание влияние на государственные займы. Отчет Исследовательской службы Конгресса показал, что чистое влияние налога на наследство на частные сбережения неясно — он заставляет некоторых людей сберегать больше, а других — меньше — и что его общее влияние на национальные сбережения (частные плюс государственные), что является критическим определяющим фактором. от суммы капитала, доступного для частных инвестиций, вероятно, будет положительным.«[Если] если бы единственной целью [отмены налога на наследство] было увеличение сбережений», — заключил отчет, — «вероятно, было бы более эффективно просто сохранить налог на наследство и дарение и использовать полученные средства для уменьшения государственного долга». [19]

Причина проста: хотя отмена налога на наследство может привести к тому, что некоторые люди — особенно наследники, которые в противном случае получат еще более крупное наследство, — будут работать и больше откладывать, это также приведет к тому, что правительство займет еще , чтобы компенсировать потерянный доход.Государственные займы «поглощают» капитал, который в противном случае был бы доступен для инвестиций в экономику. В случае отмены налога на наследство дополнительные государственные займы более чем перевесили бы любые дополнительные частные сбережения, в результате чего экономика не стала бы лучше, а, возможно, и хуже. [20]

8. Расходы на соблюдение норм невысоки

Государственные и частные расходы, связанные с соблюдением налогового законодательства, включая расходы IRS на администрирование налогов и расходы налогоплательщиков на планирование наследственного имущества и управление имуществом в случае смерти человека, в 1999 г. составили около 7 процентов доходов от налога на наследство. [21] Это находится в пределах допустимых расходов по другим налогам. Например, административные расходы и затраты на соблюдение нормативных требований составляют около 14,5 процента доходов, полученных от индивидуальных и корпоративных подоходных налогов, и примерно от 2 до 5 процентов доходов, полученных от налогов с продаж. [22] Кроме того, количество физических лиц и хозяйств, которые несут эти расходы, заметно снизилось по мере повышения уровня освобождения от уплаты налога на наследство с 2001 года.

Завышенные оценки затрат на соблюдение налога на наследство часто неверно включают стоимость деятельности, которая была бы необходима даже без налога на наследство — наем исполнителей и попечителей по наследству, составление положений и документов для распоряжения имуществом и распределение наследства между членами семьи, Например.На эти действия приходится около половины всех затрат, иногда связанных с имущественным планированием. [23]

9. В Соединенных Штатах налоги на недвижимость менее строгие, чем в сопоставимых странах

Двадцать шесть из 34 членов Организации экономического сотрудничества и развития облагали налогом на наследство в той или иной форме налогом на наследство или другим налогом на передачу имущества или его передачу в 2014 году (последний год, по которому имеются полные данные). Поступления от налога на имущество и дарение в США на всех уровнях государственного управления были значительно ниже среднего показателя по этим 26 странам как доля от экономики. [24]

10. Налог на наследство — наиболее прогрессивная часть Налогового кодекса США

Поскольку он затрагивает только тех, кто наиболее платежеспособен, налог на наследство является наиболее прогрессивным компонентом налогового кодекса, который в целом является умеренно прогрессивным, особенно с учетом регрессивных государственных и местных налогов. [25] Это также самый эффективный инструмент налоговой политики страны для смягчения негативных последствий наследства, на которое приходится около 40 процентов благосостояния домохозяйств и которое чрезвычайно сконцентрировано на верхушке.Поскольку они коррелируют с экономическими результатами родителей и обеспечивают альтернативу заработанному доходу, наследство, вероятно, ограничивает мобильность между поколениями. [26]

Деньги, собираемые налогом на наследство, помогают финансировать основные программы, от здравоохранения до образования и национальной обороны. В случае дальнейшего ослабления или отмены налога другие налогоплательщики должны будут оплачивать эти программы, столкнуться с сокращением предоставляемых льгот и услуг или нести бремя более высокого государственного долга.Как и другие американцы, очень богатые получают выгоду от государственных инвестиций в такие области, как оборона, образование, здравоохранение, научные исследования, охрана окружающей среды и инфраструктура. И они даже больше, чем другие, полагаются на защиту прав личности со стороны государства, поскольку им нужно защищать гораздо больше. Билл Гейтс-старший, известный сторонник сохранения строгого налога на наследство, объяснил, что богатые люди получают выгоду от правительства, потому что оно «защищает их деловую деятельность, традиции, которые позволяют им полагаться на определенные события, вот что создает капитал и позволяет увеличить чистую стоимость.” [27]

Уместно, чтобы люди, наиболее преуспевшие в этом обществе, помогали сохранить его для будущих поколений за счет налоговых поступлений от их имений. Как заявил в 1906 году президент Теодор Рузвельт, «богатый человек несет особые обязательства перед государством, потому что он извлекает особые выгоды из простого существования правительства».

Как работает налог на наследство?

Даже если получение наследства может быть большим благословением, это может означать, что вы переживаете болезненную утрату.Вдобавок вы можете думать о том, что делать с вашим новым наследством и как может применяться налог на наследство. Прежде чем вы это осознаете, все может довольно быстро начать казаться подавляющим.

Будь то вы или собираетесь оставить наследство и хотите знать, как налоги могут повлиять на него, мы расскажем, как это работает.

Начнем с основ.

Что такое налог на наследство?

Налог на наследство — это налог штата , который вы должны заплатить за актив (например, собственность или деньги), который вы получаете от умершего.

Налог на наследство — это налог штата , который вы должны заплатить за актив (например, собственность или деньги), который вы получаете от умершего.

Когда-то во всех 50 штатах был налог на наследство, но с годами больше штатов отменили его. (Можем ли мы получить аминь?) В наши дни только несколько штатов все еще имеют налог: Айова, Кентукки, Мэриленд, Небраска, Нью-Джерси и Пенсильвания.

Налоги не должны быть такими сложными.Позвольте нам помочь.

Размышляя о налоге на наследство, следует учитывать три важных момента. От кого происходит наследство (родитель, двоюродный брат, дядя и т. Д.)? Какая сумма? А в каком штате проживаете вы и / или наследство?

Размышляя о налоге на наследство, следует учитывать три важных момента. От кого происходит наследство (родитель, двоюродный брат, дядя и т. Д.)? Какая сумма? А в каком штате проживаете вы и / или наследство?

Кто платит налог на наследство?

Давайте просто уберем не очень хорошие новости.Если ваш любимый человек живет в одном из шести штатов, ваше наследство может оказаться на крючке уплаты налогов. Мы говорим, что может быть , потому что многие бенефициары, такие как супруги, дети и внуки, фактически освобождены от уплаты налогов на наследство. Но это не обязательно относится к двоюродным братьям и сестрам, родственникам супругов или родственникам, находящимся в более дальнем родстве. Опять же, каждое состояние отличается.

С другой стороны, если ваш близкий жил в любом из 44 других штатов, где находится актив или собственность, которую вы унаследовали, вы можете в большинстве случаев получить свое наследство без уплаты налогов — даже если вы живете в одном из шести штатов с налогом.(Это должна быть музыка для ваших ушей!)

Как работают налоги на наследство?

А теперь хорошие новости. У дяди Сэма нет налога на наследство , и наследство в большинстве случаев не считается налогооблагаемым доходом, поэтому вам не нужно будет указывать свое наследство в декларации о доходах штата или федеральной налоговой декларации.

Например, если ваш тесть из штата, где не взимается налог на наследство, оставит вам 25000 долларов, а вы, , живете, скажем, в Нью-Джерси — штате с порогом освобождения от налога на наследство в размере 25000 долларов для братьев, сестер и детей — зятья — это не будет считаться доходом, и вы сможете наслаждаться наследством, не беспокоясь о налогах.

С другой стороны, допустим, ваш тесть жил в Нью-Джерси и оставил вам 50 000 долларов. Вы должны будете заплатить налог на наследство в размере 11% от оставшихся 25 000 долларов (50 000–25 000 долларов), когда они перейдут к вам.

Каждый штат индивидуален, и налоги могут измениться в мгновение ока, поэтому рекомендуется проверить налоговое законодательство своего штата или, что еще лучше, поговорить с налоговым профи!

Государственный налог на наследство

Налоговые ставки и законы различаются в зависимости от штата, и ставки, как правило, зависят от того, насколько близко лицо, унаследовавшее активы, от умершего.Чем больше вы находитесь в родстве и чем выше сумма, тем выше ставка налога.

Например, в

Кентукки ставки могут составлять от 0% до 16%, а в Нью-Джерси — от 11% до 16%.

В шести штатах нет единого подхода, подходящего для всех. Большинство из них используют прогрессивную шкалу, что в основном означает, что существуют многоуровневые налоговые скобки в зависимости от размера наследства.

Точная ставка налога, которую вы можете задолжать по наследству, зависит от вашего родства с умершим и порога освобождения от налогов для вашего штата.

Точная ставка налога, которую вы можете задолжать по наследству, зависит от вашего родства с умершим и порога освобождения от налогов для вашего штата.

В качестве примера возьмем Нью-Джерси, помните, что сумма освобождения от налогов для братьев и сестер и детей невестки составляет 25 000 долларов. Таким образом, вы не будете платить налог на наследство. Но все, что превышает эту сумму до 1 075 000 долларов, облагается налогом в размере 11%.

Имейте в виду, что налоговые ставки могут колебаться и колеблются в зависимости от штата.Мы рекомендуем вам обратиться к местному провайдеру, одобренному налоговыми органами (ELP), чтобы помочь вам покрыть все ваши вопросы. Если сомневаетесь, обращайтесь!

А как насчет пенсионных счетов и недвижимости?

Одно важное замечание: некоторые типы наследования — например, 401 (k) или традиционная IRA — облагаются другими досадными налогами, такими как подоходный налог. Такие пенсионные счета могут быть липкими, а выплаты (сумма денег, которую вы снимаете с пенсионного счета) обычно облагаются налогом.Мы знаем, это много, но держитесь.

Аналогичным образом, если вы унаследуете часть собственности и продадите ее, вам, возможно, придется заплатить налог на прирост капитала. Это просто означает, что с вас облагается налогом любая прибыль, превышающая стоимость имущества на момент смерти вашего близкого и когда вы унаследовали его.

Обе эти ситуации могут очень быстро запутаться, поэтому вам следует обратиться к налоговому профи, чтобы убедиться, что вы покрываете все свои вопросы.

В чем разница между налогом на наследство и налогом на наследство?

Налог на наследство и налог на наследство легко перепутать, поскольку эти термины часто используются как синонимы.Но на самом деле это два различных видов налогов. Лучший способ различать их — помнить, кто несет ответственность за оплату счетов.

Это довольно просто: Estate отвечает за уплату налога на наследство, а счастливчик , унаследовавший , несет ответственность за уплату налога на наследство.

Налог на наследство — это федеральный налог на передачу имущества до передачи какого-либо имущества.Федеральный налог на имущество взимается только с имений стоимостью более 11,58 миллионов долларов на 2020 год. Налог на наследство взимается с активов, которые вы унаследовали.

Все, что принадлежит имуществу, будет передано имуществу перед передачей любого унаследованного имущества. Поскольку налоги на наследство собираются с до , наследство передается по наследству, вам не о чем беспокоиться. Подайте сигнал облегчения!

Налог на наследство, с другой стороны, основан на стоимости активов, которые вы унаследовали от чьего-либо имущества.Это означает, что вы — наследник — будете нести ответственность за выплату, если это применимо.

При этом стоимость унаследованных активов должна превышать определенную сумму до уплаты налогов. В налоговом сезоне 2020 года эти пороговые значения составят около 1 миллиона долларов. Таким образом, только около 2% налогоплательщиков даже столкнутся с этим налогом.

Освобождение от налога на наследство

Давайте поговорим об исключениях — a.k.a. как можно избежать уплаты налога на наследство.

Если один из супругов умирает, оставшиеся в живых супруги не должны платить налог на наследство ни в одном из штатов, которые его собирают. И только Небраска и Пенсильвания в настоящее время взимают налог с детей и внуков.

Налог на наследство также не применяется, если вам дарили сумму до того, как скончался ваш близкий. Получение подарка не только приносит вам пользу, но и снижает стоимость имущества вашего любимого человека (помните, что налог на наследство взимается в зависимости от стоимости имущества).В большинстве штатов не облагаются налогом подарки ниже определенной суммы — обычно 15 000 долларов на человека в год. Итак, если оно ниже этого порога, ваш подарок не облагается налогом. (Какая чудесная фраза!)

Найдите ближайшего налогового специалиста

Точно так же, как вы не прошли бы через процесс скорби в одиночку, вам также не нужно разбираться во всей этой вещи с наследством в одиночку — особенно если вы думаете об инвестировании в нее (что является отличной идеей, если вы уже заплатил весь свой долг!), или вы просто теряетесь из-за налогов.

Когда вы будете готовы, мы свяжем вас с надежным налоговым специалистом, который расскажет вам о возможных вариантах и ​​поможет сделать инвестирование похожим на прогулку по парку.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.