Облагаются декретные налогом: Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?

Содержание

Пособие по беременности и родам облагается НДФЛ

Пребывание женщины в отпуске по БиР оплачивается из расчета среднего заработка. Но облагаются ли декретные налогом по закону? Ведь удержание 13% может значительно уменьшить положенные к выдаче «на руки» суммы. Рассмотрим, что говорят законодательные нормы и были ли какие-нибудь изменения в порядке расчета НДФЛ с декретных в 2017 г.

Облагаются ли декретные НДФЛ?

Длительность декрета составляет в общих случаях 70 дн. до момента родов и 70 дн. непосредственно после. Оформление периода нетрудоспособности выполняется при наличии и на основании больничного листка, который сотруднице выдает наблюдающий врач. Порядок расчета состоит из определения среднего заработка за 2 предшествующих года. Сумма выплачивается работодателем, если регион не входит в пилотный проект ФСС.

Чтобы узнать, облагаются ли декретные налогом НДФЛ в 2017 г., обратимся к ст. 217 НК, а именно п. 1. В этом разделе четко указано, что с пособий по БиР, в отличие от обычных случаев нетрудоспособности, подоходный налог не взимается. Право на получение декретных выплат имеют работающие сотрудницы; жены военных по призыву; студентки; военнослужащие-контрактники; а также беременные, уволенные по причине ликвидации компании.

Как видим, никаких изменений в законодательстве в этом году не произошло. И если бухгалтер работодателя сообщает, что пособие по беременности и родам облагается НДФЛ, это говорит о неверной трактовке НК РФ. Безусловно, положение работницы при удержании налога ухудшается, следовательно, предприятию грозят штрафные санкции за нарушения норм трудового законодательства. Кроме того, специалисты ФСС тщательно проверяют начисленные суммы пособий и при выявлении ошибок могут отказать работодателю в возмещении выданных сумм пособий.

Декретные и страховые взносы

Помимо вопроса: Пособие по БИР облагается НДФЛ?, сотрудников зачастую волнует момент налогообложения взносами в части ФСС, ОМС и ПФР. С сумм таких выплат исчислять и удерживать страховые взносы не требуется. ОБ этом говорит п. 1 ст. 422 новой главы 34 НК.

Отражение декретных в 2-НДФЛ

Для беременной сотрудницы получение пособий по БиР является доходом. А вот следует ли налоговому агенту-работодателю включать подобные суммы в справку по форме 2-НДФЛ? Поскольку декретные исключаются из выплат, подлежащих обложению подоходным налогом, вносить сведения о пособиях по БиР в 2-НДФЛ не нужно. В ряде случаев, по решению администрации предприятия, осуществляется доплата до среднего уровня заработка сотрудницы: такие суммы следует отражать в справке 2-НДФЛ, так как они не освобождаются от удержания налога.

Если беременная женщина в отчетном году не получает в организации никаких других видов выплат, за исключением декретных пособий, сдавать справки в ФНС бухгалтерской службе не требуется. Но если работница трудится на условиях неполного рабочего дня, нужно сделать выбор между зарплатой и пособием, так как по требованиям соцстраха запрещается одновременное получение заработной платы и декретного пособия.

Вывод – ответ на вопрос: пособие по беременности и родам облагается НДФЛ? – будет отрицательным. Как следует из норм налогового законодательства, данный вид доходов не попадает под налогообложение подоходным налогом и страховыми взносами, что, безусловно, выгодно беременной сотруднице. При оформлении декрета рекомендуется не затягивать с представлением подтверждающей документации в бухгалтерию работодателя: установленный официально срок для расчета пособия по БиР – 6 мес. с момента окончания отпуска по беременности.

Декретные: учет и налогообложение | Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»

Поскольку пособие по беременности и родам предоставляется за счет Фонда социального страхования, то главная задача бухгалтера — правильно отразить его в бухгалтерском и налоговом учете предприятия. Как правильно это сделать и нужно ли вообще его облагать?

Налог на доходы физических лиц

Сумма декретных (пособие по беременности и родам) не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, а значит, налог на доходы физических лиц с нее не удерживается. Все потому, что согласно пп. 165.1.1 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилых и других субсидий или дотаций, компенсаций (включая денежные компенсации инвалидам, детям-инвалидам при реализации индивидуальных программ реабилитации инвалидов, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает налогоплательщик из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования. Подтверждает это и ГФС в подкатегории 103.04 системы «ЗІР».

Однако, несмотря на это, уведомить налоговиков о суммах начисленного пособия все же придется. Работодатель в этом случае является налоговым агентом. Он обязан представить в налоговую форму № 1ДФ. Сумма декретных отражается в налоговом расчете под признаком дохода «128» как социальные выплаты из соответствующих бюджетов (см. подкатегорию 103.25 системы «ЗІР»).

Военный сбор

Объектом обложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 р. ХХ «Переходных положений» НКУ). Следовательно, для резидента объектом налогообложения является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в состав которого включаются доходы, перечень которых определен пп.пп. 164.2.1–164.2.19 НКУ, т.е. доходы, облагаемые НДФЛ.

Поскольку декретные не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход согласно пп. 165.1.1 НКУ, они не облагаются военным сбором. Аналогичные нормы приводит ГФС в подкатегории 132.02 системы «ЗІР».

Единый социальный взнос

Плательщиками ЕСВ являются предприятия, учреждения, организации, физлица, использующие наемный труд и выплачивающие пособие по беременности и родам (абз. 7 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее — Закон о ЕСВ).

ЕСВ для плательщиков, указанных в ст. 4 Закона о ЕСВ, устанавливается в размере 22% к определенной ст. 7 этого Закона базы начисления ЕСВ — на сумму пособия по беременности и родам. Если база начисления ЕСВ не превышает размер минзарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, ЕСВ рассчитывается как произведение размера минзарплаты, установленной законом на месяц, за который получен доход, и ставки ЕСВ (ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ).

Однако для предприятий, учреждений и организаций, в которых работают лица с инвалидностью, ставка ЕСВ устанавливается в размере 8,41% для работающих лиц с инвалидностью (ч. 13 ст. 8 Закона о ЕСВ). О начислении ЕСВ на суммы декретных для лиц с инвалидностью речь шла в материале «Начисление ЕСВ на декретные и больничные лиц с инвалидностью» газеты № 16/2018.

ЕСВ начисляют отдельно за каждый месяц отпуска по беременности и родам (пп. 1 п. 3 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449), т.е. определяют:

  • среднедневной размер пособия по беременности и родам путем деления начисленной суммы данного пособия на количество дней, за которые оно начислено;
  • сумму пособия по беременности и родам, приходящуюся на каждый месяц отдельно, путем умножения среднедневного размера такого пособия на количество календарных дней каждого месяца, за которые оно начислено;
  • сумму ЕСВ для работодателя путем умножения рассчитанной суммы пособия по беременности и родам за каждый месяц отдельно на размер ЕСВ, установленный Законом о ЕСВ для указанной категории плательщиков (22%, 8,41%, 5,3%, 5,5%).

При этом уплата ЕСВ за лиц, пребывающих в отпуске по беременности и родам и получающих пособие в связи с беременностью и родами, осуществляется со всей суммы начисленного пособия в месяце, в котором были проведены начисления.

Налог на прибыль

Ни в расходах, ни в доходах декретные не будут отражаться, ведь для предприятия они являются транзитными, поскольку фактически их выплачивает Фонд социального страхования. Однако ЕСВ, начисленный предприятием на сумму декретных, относят к расходам.

Бухгалтерский учет декретных

В бухгалтерском учете начисление суммы декретных, которое осуществляется за счет Фонда социального страхования, отражается по дебету субсчета 378 «Расчеты с государственными целевыми фондами» и кредиту счета 66 «Расчеты по выплатам работникам».

Поступление же денежных средств на счет предприятия для выплаты пособия работникам отражается по дебету счета 31 «Счета в банках» и кредиту субсчета 378, а выплата данного пособия работникам — по дебету счета 66 и кредиту счета 30 «Касса» или кредиту счета 31. Подтверждением этому является позиция Минфина, изложенная в письме от 26.10.2011 г. № 31-08410-07-16/26368.

Рассмотрим, как отразить сумму декретных в бухгалтерском и налоговом учете, на примере.

Пример

Работнице Фроловой А.М., согласно выданному листку нетрудоспособности, предоставлен отпуск продолжительностью 126 к.дн. в связи с беременностью и родами и начислено пособие в размере 16500 грн. Финансирование из Фонда социального страхования зачислено на специальный счет предприятия, открытый в банке, а уже затем выплачено работнице из кассы.

Как это выглядит в бухгалтерских проводках, покажем в таблице.

Таблица

Учет декретных


п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма, грн

1

Начислены декретные

378

663

16500,00

2

Начислен ЕСВ (22%) на декретные

949

651

3630,00

3

Получены декретные от Фонда на спецсчет

313

378

16500,00

4

Уплачена сумма начисленного ЕСВ (22%)

651

311

3630,00

5

Получены денежные средства для выплаты декретных со спецсчета в кассу

301

313

16500,00

6

Выплачены декретные из кассы

663

301

16500,00

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»

Какими налогами облагается выплата отпуска по беременности и родам?

В соответствии с п. 4 ст. 99 Трудового кодекса РК работодатель оплачивает отпуск по беременности и родам с сохранением средней заработной платы, если это предусмотрено условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя, за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании.

 

ИПН у источника выплаты:

В соответствии с пп. 1) ст. 321 Налогового кодекса РК в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в т.ч. доход работника.

Согласно пп. 1) п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в т.ч. подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.

Таким образом, оплата отпуска по беременности и родам за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами будет признаваться доходом работника в денежном выражении в связи с наличием трудовых отношений.

Исходя из положений п. 1 ст. 351 Налогового кодекса РК сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных ст. 320 Налогового кодекса РК (10%), к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с п. 1 ст. 353 Налогового кодекса РК.

Учитывая положения пп. 27) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка дохода) доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном страховании, — в пределах минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату начисления дохода.

Положения вышеуказанного пп. 27) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК применяются в случае, если расходы работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя.

Таким образом, оплата отпуска по беременности и родам за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами в пределах 1 МЗП не облагается ИПН у источника выплаты.

Если данная выплата более 1 МЗП, значит сумма превышения над 1 МЗП облагается ИПН у источника выплаты по ставке 10%.

 

Социальный налог:

В соответствии с положениями пп. 1) п. 2 ст. 484 Налогового кодекса РК объектом налогообложения для плательщиков, указанных в пп. 3), 4) и 5) п. 1 ст. 482 Налогового кодекса РК, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п. 1 ст. 322 Налогового кодекса РК.

Положениями п. 4 ст. 484 Налогового кодекса РК установлено, что в случае, если объект налогообложения, указанный в п. 2 ст. 484 Налогового кодекса РК, определенный с учетом п. 3 ст. 484 Налогового кодекса РК, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из такого минимального размера заработной платы.

Согласно пп. 3) п. 3 ст. 484 Налогового кодекса РК из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные в п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, установленных в пп. 10) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК.

Учитывая положения п. 1 ст. 485 Налогового кодекса РК социальный налог исчисляется по ставке 9,5%.

Исходя из положений п. 3 ст. 486 Налогового кодекса РК сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в ГФСС над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю.

Таким образом, оплата отпуска по беременности и родам за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами в пределах 1 МЗП не облагается социальным налогом.

Если данная выплата более 1 МЗП, значит сумма превышения над 1 МЗП облагается социальным налогом по ставке 9,5%.

При этом, если сумма превышения над 1 МЗП составляет менее 1 МЗП, то социальный налог 9,5% исчисляется с 1 МЗП.

 

ОПВ:

В соответствии с п. 6 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» в доход для исчисления ОПВ, ОППВ включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

Согласно п. 1 ст. 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» ОПВ, подлежащие уплате в ЕНПФ, устанавливаются в размере 10% от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 75-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

При этом, учитывая положения пп. 3) п. 6 Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 18 октября 2013 года № 1116, ОПВ в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов, указанных в п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, за исключением установленных пп. 12), 26), 27), 48) п.1 ст. 341 Налогового кодекса РК, а также пп. 42), 43) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК (в части утраченного заработка (дохода).

Таким образом, оплата отпуска по беременности и родам за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами полностью является объектом исчисления ОПВ, т.е. со всей суммы данной выплаты Вы должны удержать ОПВ 10%, при этом, в целях исчисления (удержания) ОПВ данная выплата должна приниматься в размере, не превышающем 75 МЗП.

 

Социальные отчисления:

В соответствии п. 3 Правил и сроков исчисления и перечисления социальных отчислений в ГФСС и взысканий по ним, утвержденных Постановлением Правительства РК от 21 июня 2004 года № 683 (далее по тексту – Правила №683), объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.

При этом, согласно п. 2 Правил №683 ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

В случае, если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы.

Учитывая положения п. 1 ст. 14 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» ставка социальных отчислений составляет 3,5%.

Исходя из положений пп. 2) п. 5 Правил №683 социальные отчисления в Фонд не уплачиваются с доходов, установленных п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в пп. 9), 10), 12), 14), абзаце шестом пп.17), пп. 19), 20), 21), 27) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК.

Таким образом, оплата отпуска по беременности и родам за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами полностью является объектом исчисления социальными отчислениям, т.е. со всей суммы данной выплаты Вы должны исчислить социальные отчисления 3,5%, при этом, если данная выплата составляет менее 1 МЗП, то социальные отчисления исчисляются с 1 МЗП, а если данная выплата превышает 10 МЗП, то социальные отчисления исчисляются только с 10 МЗП.

 

Отчисления на ОСМС:

В соответствии с п. 1 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления работодателей на ОСМС, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере 1,5% от объекта исчисления отчислений.

Согласно п. 2 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» объектом исчисления отчислений на ОСМС являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов, исчисленных в соответствии со ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Учитывая положения п. 1 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных п. 4 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Исходя из положений п. 3 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений, не должен превышать пятнадцатикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Также, положениями пп. 2) п. 4 ст. 29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются с доходов, указанных в п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК, за исключением доходов, указанных в пп. 10), 12) и 13) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса РК.

Таким образом, оплата отпуска по беременности и родам за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами не является объектом исчисления в пределах 1 МЗП. Если сумма данной выплаты превышает 1 МЗП, то с суммы данного превышения над 1 МЗП Вы должны исчислить отчисления на ОСМС по ставке 1,5%, при этом, в целях исчисления отчислений на ОСМС данная выплата должна приниматься в размере, не превышающем 15 МЗП.

подоходный налог с пособия за декретный отпуск

На основании листка нетрудоспособности беременной женщине выплачивается пособие. Возникает разумный вопрос, нужно ли с него удержать 13 процентов подоходного налога, или же выплата освобождена от налоговой обязанности.

Ответ на данный вопрос содержится в ст. 217 НК РФ, где приводится перечень выплат, освобожденных от уплаты налога на доходы физических лиц. В списке присутствует и пособие по БиР.

Что такое подоходный налог?

Подоходным называют налог, которым облагаются денежные суммы, получаемые физическими лицами и признаваемые их доходом. Все выплаты по трудовому договору в виде оплаты труда подлежат обязательному обложению НДФЛ.

Как рассчитать декретный по беременности и родам, можно посмотреть здесь.

Ставка НДФЛ, которая применяется к зарплате и связанным с ней выплатам, составляет 13 процентов.

При расчете зарплаты бухгалтер считает от начисленной суммы 13%, отнимает полученную сумму налога, на руки работнику выдается заработок за минусом НДФЛ.

Кроме НДФЛ, выплаты по оплате труда облагаются также страховыми взносами. Но в отличие от НДФЛ взносы начисляются сверх суммы дохода и уплачиваются из средств работодателя. Подоходный налог ложится на плечи физического лица, работодатель лишь выполняет функцию налогового агента — посредника, который удерживает и перечисляет денежные средства в бюджет.

Данным видом налога облагаются зарплата, отпускные, премии, компенсации отпуска, оплата больничных листов по болезни. Что касается выплат за декретный отпуск (по беременности и родам и по уходу за ребенком), то тут действуют другие правила.

Удерживается или нет 13 процентов с декретного пособия за отпуск по БиР?

Статья 217 НК РФ содержит список тех доходов физ.лиц, с которых не удерживается НДФЛ. Перечень достаточно обширный.

В первом пункте данной статьи четко сказано о том, что не облагаются государственные пособия, в том числе и декретная выплата по беременности и родам.

В этом же пункте указано исключение — выплата по больничным листам подлежат обложению.

Несмотря на то, что декрет по беременности также оформляется на основании листа нетрудоспособности, пособие, выплачиваемое по нему, не облагается НДФЛ.

Также декретные освобождены и от страховых взносов. То есть работодатель не должен отчисляться социальные, медицинские и пенсионные взносы с начисленного пособия по БиР.

Аналогичные правила действуют и в отношении остальных пособий, выплачиваемых в связи с декретом:

Указанные декретные выплаты также освобождаются от налогообложения подоходным налогом. На них не нужно начисляться страховые взносы.

Начисленные в связи с беременностью, родами, уходом за ребенком денежные суммы в полном объеме выплачиваются лицу, претендующему на них.

Порядок выплаты пособия по беременности и родам, а также сроки выдачи денежных средств можно посмотреть в этой статье.

Выводы

Государственные пособия, выплачиваемые в связи с беременным положением, родовым процессом, появлением новорожденного в семье не облагаются никакими видами налогов, в том числе НДФЛ и страховыми взносами.

Начисленную сумму нужно полностью выдать человеку без каких-либо удержаний и уменьшений. Данное правило четко зафиксировано в п.1 ст.217 НК РФ.

Код дохода больничного листа в справке 2-НДФЛ в 2020 и 2021 году

Код больничного в справке 2-НДФЛ — 2300 при выплате пособия по временной нетрудоспособности. В случае расчета до фактического заработка указывают 4800.

Все ли больничные отражаются в 2-НДФЛ

Вся доходность работника облагается подоходным налогом. В Налоговом кодексе РФ указано, отражаются ли больничные в 2-НДФЛ, — да, пособие по временной нетрудоспособности является доходом служащего независимо от источника выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ). Перечисления по больничному указываются в справке о доходности физического лица.

Но есть и исключения. В том же п. 1 ст. 217 НК РФ и в письме Минфина РФ №03-04-06/8-118 от 18.04.2012 разъясняется, входит ли больничный в справку 2-НДФЛ, — в документе отражают только выплаты по временной нетрудоспособности. Декретные и детские пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц и не включаются в справку.

Какой код у соцпособия по временной нетрудоспособности

Вся доходность, которую выплачивает сотруднику налоговый агент, кодируется для упрощения налогового учета и разделения на доходные источники. Действующая кодировка утверждена ФНС России: приказами №ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.2015 и №ММВ-7-11/[email protected] от 24.10.2017.

По приказам ФНС код больничного листа за счет работодателя в справке 2-НДФЛ и код выплат по временной нетрудоспособности от ФСС один и тот же — 2300. Доплату до фактического заработка отражают по коду 4800.

При заполнении справки отражайте пособие в фактический месяц выплат пособия по временной нетрудоспособности. Выплата от работодателя и от ФСС фиксируется в одной строке — без разбивки на источники и по коду 2300.

Представим основные шифры для 2-НДФЛ в таблице:

Кодировка Описание
2000 Оплата труда
2001 Вознаграждение руководства (директоров)
2002 Премия за достижение результата в работе
2003 Вознаграждения за счет прибыли
2010 Оплата по договорам гражданско-правого характера (ГПХ)
2012 Отпускные
2720 Подарки работникам
2760 Материальная помощь
1400 Сдача имущества в аренду (кроме транспорта)
2400 Сдача транспорта в аренду
1010 Дивиденды
2013 Компенсация за неиспользованный отпуск
2014 Выходное пособие
2301 Штрафы и неустойки по решению суда
2520 Доходность в натуральной форме — товары, работы, услуги, выполненные для налогоплательщика
2530 Заработная плата в натуральной форме
2610 Материальная выгода, которую работник получил от процентов по займам
2611 Невозвратный (прощенный) долг, который списали с баланса организации
3020 Банковские проценты по вкладам
4800 Универсальный шифр для доходности, не вошедшей в другие группировки

Образец заполнения

Правовые документы

Для кого пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ

Согласно части первой ст. 19 Закона Украины от 23 сентября 1999 №1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании» с изменениями и дополнениями (далее — Закон №1105) право на материальное обеспечение и социальные услуги по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности имеют застрахованные лица — граждане Украины, иностранцы, лица без гражданства и члены их семей, проживающих в Украине, если иное не предусмотрено международным договором Украины, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины.

Это право возникает с наступлением страхового случая в период работы (включая время испытания и день увольнения), занятия предпринимательской и иной деятельностью, если иное не предусмотрено законом.

Статьей 20 Закона №1105 установлены виды материального обеспечения и социальных услуг по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности. В частности, по страхованию в связи с временной потерей трудоспособности предоставляется такой вид материального обеспечения как пособие по беременности и родам.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, урегулирован Налоговым кодексом Украины (далее — НКУ).

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, регламентируется ст. 178 НКУ.

Согласно п. 178.1 ст. 178 НКУ лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о постановке на учет согласно ст. 65 НКУ.

При этом доходы, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ (18 процентов).

Таким образом, доход в виде материального обеспечения, который выплачивается Фондом социального страхования Украины, не включается в доход лица, которое осуществляет независимую профессиональную деятельность, однако облагается налогом по общим правилам, установленным НКУ для налогоплательщиков физических лиц.

Порядок налогообложения доходов физических лиц налогом на доходы физических лиц регламентируется гл. ИV НКУ, согласно п. П. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 которого не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в частности, сумма пособия по беременности и родам, сумма страховых выплат, которые получает плательщик налога из фондов общеобязательного государственного социального страхования в соответствии с законом.

Вместе с тем, объектом налогообложения военным сбором являются доходы, определенные ст. 163 НКУ.

Согласно п. 163.1 ст. 163 НКУ объектом налогообложения является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ.

Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного п. п. 1.2 п. 16 шт. 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Начисление, удержание и уплата (перечисление) сбора в бюджет осуществляется в порядке, установленном ст. 168 НКУ.

Пунктом 1.7 п. П. 16 шт. 1 подразд. 10 разд. ХХ НКУ предусмотрено, что освобождаются от налогообложения сбором доходы, согласно разд. ИV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке).

Таким образом, доход, полученный физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, в виде пособия по беременности и родам, выплачиваемое из Фонда социального страхования Украины не облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором.

tr.tax.gov.ua

Кто дразнит работодателей, или зачем Минтруд меняет систему выплат декретных денег

Законопроект могут принять уже до конца года

В недрах Минтруда разрабатывают законопроект, предполагающий перемену в системе оплаты предусмотренных российским законодательством выплат: по больничному, беременности и родам.

Как это происходит сейчас

Пока назначение и выплата декретных денег – дело работодателей. А государство, по действующему российскому законодательству, компенсирует выделенные ими средства через ФСС.

Причём сотрудники этого ведомства обязаны вернуть их работодателей в чётко определённый, десятидневный срок.

Что обязательно надо знать

По статье 217-й Налогового кодекса, декретные не облагаются налогом.

sun9-46.userapi.com

Что собираются изменить

Инициаторы изменений считают, что логичнее выплачивать эти средства не через работодателей, а «напрямую» – через Фонд социального страхования (ФСС).

Они объясняют, что это:

– значительно облегчит алгоритм выплат;

– обеспечит их правильность и прозрачность;

– сократит число нарушений и, соответственно, обращений в государственную инспекцию труда;

– позволит работникам чувствовать себя более защищёнными.

Рейтинг нарушений

В рейтинге нарушений, регистрируемых трудовыми инспекциями регионов, на втором месте после ошибок в трудовых договорах, связанных с трудовым распорядком и сроками начисления зарплаты, значатся нарушения при выплате больничных и декретных.

По данным опроса ВЦИОМ, около 55% россиян не сталкивались с нарушениями трудовых прав. О готовности отстаивать в случае нарушений свои права в суде заявили только 3% опрошенных, а 7% утверждали, что предпочли бы увольнение – не стали бы ввязываться в судебную тяжбу. При этом «львиная доля» (71%) респондентов высказались в пользу усиления роли профсоюзов.

Не пропустите

  • Минтруд с 2020 года будет следить за карьерными успехами и зарплатой россиян

  • В Ломоносовском районе самые высокие зарплаты в Ленобласти

Эксперт комментирует нюансы

«Думаю, смысл в прямых выплатах ФСС есть, – прокомментировал Online47 намерения Минтруда юрист, член коллегии адвокатов Санкт-Петербурга Станислав Замятин. – Есть, например, такой неприятный для работодателей нюанс: скажем, деньги по больничному он должен заплатить работнику «здесь и сейчас», а Фонда социального страхования перечислит их позже – не сразу. Этим объясняется особая нелюбовь со стороны руководителей предприятий и разных организаций к больничным. А человек, в свою очередь, часто до последнего к медикам не обращается, зная, что начальник серчает не только оттого, что заболевший работник незаменим».

st38.stblizko.ru/images

По его словам, примерно то же происходит с декретными.

«Понятно, что не стоит дразнить работодателей. А в действующей до сих пор системе заложен конфликт, который часто всплывает при «разборе полетов» в государственных инспекциях труда, – говорит он. – Но при этом все понимают, что и новая будет не хороша, если ФСС будет задерживать декретные, больничные и прочие положенные россиянам деньги. Но давайте верить в чёткость работы большой государственной структуры».

Говорят, что «работа избавляет нас от трех великих зол: скуки, порока, нужды». Хочется, чтобы так и было.

Евгения Дылева

Фото: avatars.mds.yandex.net

Облагается ли налогом оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам?

Увеличиваются объемы государственных и добровольных оплачиваемых отпусков по семейным и медицинским вопросам. Шесть штатов и округ Колумбия внедрили программы оплачиваемых отпусков по семейным обстоятельствам, и, по данным Bloomberg (https://bloom.bg/2lGmibx), более одного из трех работодателей предлагают эту льготу, включая 20 крупнейших работодателей Америки. Чтобы избежать неудач с заработной платой, ваши клиенты должны иметь возможность ответить: Облагается ли оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам налогом?

Основы семейного и медицинского отпуска

Прежде чем мы ответим на вопрос: « Как оплачиваемый семейный отпуск влияет на налоги? », давайте рассмотрим разницу между неоплачиваемым и оплачиваемым отпуском.Федеральный закон требует, чтобы определенные предприятия предоставляли неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Шесть штатов (вместе с округом Колумбия) требуют, чтобы предприятия предоставляли оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни. Кроме того, некоторые работодатели добровольно предлагают неоплачиваемый или неоплачиваемый отпуск.

Неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

Не существует федерального закона, который требовал бы от работодателей предоставления оплачиваемого семейного отпуска. Однако существует федеральный Закон о семейных и медицинских отпусках (FMLA), которому должны следовать некоторые работодатели. Работодатели, покрываемые FMLA, должны предоставить работникам до 12 недель неоплачиваемого отпуска по медицинским и семейным причинам.Предприятия, которые обязаны предлагать неоплачиваемый отпуск по закону FMLA, — это предприятия, в которых работает не менее 50 сотрудников. Сотрудники могут взять отпуск по закону FMLA, проработав на предприятии не менее 12 месяцев.

В соответствии с FMLA сотрудники могут использовать неоплачиваемый отпуск для:

  • Рождение, усыновление или размещение ребенка в приемной семье
  • Уход за супругом, ребенком или родителем с тяжелым состоянием здоровья
  • Личное серьезное заболевание состояние здоровья, из-за которого работник не может выполнять свою работу
  • Ситуация, требующая внимания из-за военной службы супруга, ребенка или родителя

Если ваши клиенты освобождены от FMLA, вы все равно можете предложить бесплатное семейный и медицинский отпуск.

Оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

Многие штаты используют правила FMLA в качестве руководства при разработке положений об оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком. Однако правила оплачиваемого семейного отпуска различаются от штата к штату. Например, штаты устанавливают различные причины, по которым сотрудники могут брать отпуск. PFL требует, чтобы работодатели и / или сотрудники вносили платежи в государственный фонд. Если сотруднику необходимо взять отпуск по семейным обстоятельствам, он получает часть своей обычной заработной платы, размер которой зависит от штата.

Следующие лица имеют оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни по требованию штата:

  • Калифорния
  • Массачусетс
  • Нью-Джерси
  • Нью-Йорк
  • Род-Айленд
  • Вашингтон
  • Вашингтон Д.C.

Если предприятие не находится в штате, который требует оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам, оно может предложить его. IRS даже предлагает налоговый кредит FMLA работодателям, которые добровольно предлагают оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Работодатели, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам по требованию государства, должны знать о налоге FMLA. Итак, облагается ли налогом оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам?

Облагается ли оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам налогом?

Если вашим клиентам предоставляется оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, предусмотренный государством, на ум могут прийти два налоговых вопроса:

  1. Облагаются ли взносы сотрудников налогом?
    Помимо Вашингтона Д.C., согласно действующему законодательству, PFL требует от сотрудников вносить взносы в фонд. Вычитание доли работника до удержания налогов означает, что их взносы не облагаются налогом (например, вычет до налогообложения). Вычитание доли работника после удержания налогов означает, что их взносы подлежат налогообложению (например, вычет после уплаты налогов). Итак, что это такое? Взносы сотрудников в PFL вычитаются до или после налогообложения? Взносы в PFL сотрудников вычитаются после вычета налогов, поэтому их взносы подлежат налогообложению .
  2. Облагаются ли льготы PFL сотрудникам налогом?
    Если сотрудник берет оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, облагается ли его заработная плата PFL федеральным подоходным налогом, налогами на социальное обеспечение и Medicare? Выплаты PFL сотрудникам облагаются федеральным подоходным налогом (за исключением части программы по инвалидности в Род-Айленде). Однако пособия PFL не облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, а также федеральным налогом по безработице (FUTA).

    Когда работник получает PFL-пособие, выплаты производятся государством.Работодатели не удерживают налоги с PFL сотрудников, поскольку они не включаются в фонд заработной платы. Правительства штатов не удерживают автоматически федеральный налог на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам из пособий PFL работника. Тем не менее, сотрудник может потребовать удержания подоходного налога, заполнив форму W-4V «Заявление о добровольном удержании».

Необязательный отпуск по семейным обстоятельствам

Добровольное предоставление сотрудникам оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам — совсем другое дело. До сих пор IRS не выпустило в явной форме правил, освобождаемых от налогов PFL, от федерального подоходного налога, налогов на социальное обеспечение, Medicare или FUTA.

Независимо от того, выплачиваете ли вы или частная страховая компания пособия по PFL, Ernst and Young (https://go.ey.com/2XR9VKR) предлагает консервативный подход к федеральным доходам, социальному обеспечению и удержанию налогов по программе Medicare.

Отчетность об уплаченных налогах на отпуск по семейным обстоятельствам

Работодатели должны прежде всего сообщать об уплаченных взносах работника в связи с отпуском по семейным обстоятельствам. Штат будет обрабатывать отчетность о льготах сотрудника PFL. Укажите взносы сотрудников в утвержденный государством PFL в форме W-2, используя графу 14 «Другое.

Фонд государственного страхования сообщает о выплаченных пособиях по семейному отпуску и любых удержанных федеральных подоходных налогах в форме 1099-G «Определенные государственные платежи».

IRS отвечает на вопросы об оплачиваемом налоговом льготном отпуске по семейным обстоятельствам

Новое руководство IRS отвечает на вопросы работодателей о налоговых льготах, которые компании могут получить, начиная с этого года, когда они предоставляют работникам оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни.

Кредит,
созданный Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года, действует в течение 2018 и 2019 налоговых лет, хотя Конгресс может его продлить.

Работодатели, которые учредили соответствующие программы оплачиваемого семейного отпуска или изменили существующие программы до 31 декабря 2018 г., могут запросить кредит задним числом до начала 2018 налогового года работодателя.

Уведомление 2018-71, опубликованное 24 сентября, дает подробные инструкции по аккредитиву в формате вопросов и ответов. В уведомлении разъясняется, как рассчитать кредит и применять особые правила и ограничения.

Право работодателя

Под новым
Раздел 45S Налогового кодекса, работодатели, которые добровольно предлагают квалифицированным сотрудникам до 12 недель оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни ежегодно в соответствии с письменным полисом, могут потребовать налоговый вычет на часть заработной платы, выплаченной во время этого отпуска.

Для 2018 налогового года работодатели могут применять кредит только к работникам, которым работодатель заплатил менее 72000 долларов США в 2017 году.

Для получения кредита работодатели должны:

  • Предоставить не менее двух недель оплачиваемого отпуска ( PTO) для сотрудников, берущих отпуск, который в противном случае не оплачивался бы в соответствии с Законом о семейных и медицинских отпусках (FMLA). В разделе 45S используются определения права на отпуск, содержащиеся в FMLA, но налоговая скидка применяется ко всем работодателям, а не только к тем, на которые распространяется FMLA.
  • Выплачивайте своим работникам как минимум 50 процентов их регулярного заработка.

Правительство покроет 12,5% затрат на пособие, если работники получают половину своего обычного заработка, с постепенным увеличением до 25 процентов, если работники получают весь свой регулярный заработок.

Кредит не применяется, если оплачиваемый отпуск предусмотрен законодательством штата или местным законодательством.

Предыдущее руководство

Правила обращения за налоговой льготой были первоначально объяснены в
Часто задаваемые вопросы, которые IRS
отправлено в мае.В этих часто задаваемых вопросах разъясняется, например, что работодатель должен уменьшить размер удержания из выплаченной заработной платы на сумму любого налогового кредита, полученного им за оплачиваемый отпуск по закону FMLA. Кроме того, заработная плата, используемая для определения любого другого общего коммерческого кредита, не может использоваться при определении этого кредита.

Новое разъяснение

Уведомление

2018-71 «содержит более подробные инструкции о том, как работодатели могут рассчитать кредит в различных ситуациях, например, когда отпуск оплачивается третьей стороной или работодатель является частью контролируемой группы корпораций»,
объяснил Уильям Хейс Вайсман, поверенный из Уолнат-Крик, Калифорния., офис Литтлера.

«В разделе 45S кодекса не очень четко указано, что делать с инвалидностью или отпуском на время отъезда, который кто-то берет для целей, соответствующих требованиям FMLA»,
написал адвокат Дэвид Лефевр из ERISAfire Benefits Compliance Solutions. «Статут неоднозначен, и предыдущие указания IRS просто оттолкнули его. Уведомление IRS 2018-71 разрешило двусмысленность: отпуск должен быть не только для целей, соответствующих требованиям FMLA, политика в отношении отпуска должна быть специально предназначена для целей, соответствующих требованиям FMLA, ничего другого », что исключает оплачиваемые больничные листы по незначительным заболеваниям.

Работодатель не обязан предоставлять PTO для
, однако, каждые FMLA разрешают претендовать на кредит. Он может предоставить отпуск по уходу за ребенком, но не, например, при серьезном заболевании. Как выразилась кадровая консалтинговая компания Mercer: «Работодатель может получить кредит, даже если его политика в отношении оплачиваемого отпуска не охватывает все цели FMLA или не предоставляет одинаковые льготы или продолжительность для всех типов отпусков по FMLA».

Политика, предусматривающая оплачиваемый отпуск для одной или нескольких целей типа FMLA, включая политику краткосрочной нетрудоспособности, «будет достаточной при соблюдении всех других условий», — отметил Мерсер.«Политика может даже продлить более щедрые льготы или более длительные отпуска для одних целей, подобных FMLA, чем для других». Например, политика работодателя может предусматривать:

  • 10 недель отпуска со 100-процентной оплатой для связи с новым ребенком, но только шесть недель отпуска с 60-процентной оплатой для ухода за членом семьи, страдающим серьезным заболеванием.
  • Две недели отпуска типа FMLA с 50-процентной оплатой для всех квалифицированных сотрудников и дополнительные две недели отпуска типа FMLA с 50-процентной оплатой для квалифицированных сотрудников в компании в течение пяти или более лет.

Уведомление также добавило ряд других технических требований, но IRS «бросило работодателям кость», — отметил ЛеФевр. «Текущие правила отпуска могут быть изменены задним числом для соответствия техническим требованиям раздела 45S Кодекса, если поправка будет принята до 31 декабря 2018 года».

Любой работодатель, предлагающий оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни «должен внимательно изучить уведомление, чтобы определить, соответствует ли он [план], если у него есть такой план и он желает использовать кредит, а если нет, то следует ли [сделать его соответствует] «, — сообщил Вайсман.

Новый проект формы IRS 8994 для работодателей, претендующих на кредит
ожидается в ближайшее время.

Общественные комментарии к Уведомлению 2018-71 могут быть представлены до 23 ноября 2018 г.

[Экспресс-запрос только для членов SHRM:

Налоговый кредит за оплачиваемый FMLA ]

SHRM поддерживает добровольно предложенный оплачиваемый отпуск

Общество управления человеческими ресурсами (SHRM) поддерживает усилия, направленные на то, чтобы помочь сотрудникам удовлетворять рабочие и личные потребности, и считает, что работодателей следует поощрять к добровольно предлагать своим сотрудникам оплачиваемый отпуск.Для достижения этой цели SHRM поддерживает
Закон о Workflex в 21 веке, который сейчас рассматривается Конгрессом, который предоставит больше оплачиваемого рабочего времени сотрудникам и большую предсказуемость для работодателей.

Статьи SHRM по теме:

IRS выпускает первые ответы на часто задаваемые вопросы об оплачиваемом отпуске,
SHRM Онлайн , апрель 2018 г.

Как рассчитать налоговый вычет за оплачиваемый отпуск , SHRM Online , февраль 2018 г.

Воспользовавшись федеральной налоговой льготой при увольнении,
SHRM Онлайн , январь 2018 г.

Раздел 45S Кредит работодателя за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и часто задаваемые вопросы о отпуске по болезни

Налоговый кодекс Раздел 45S предоставляет налоговый кредит для работодателей, которые предоставляют своим сотрудникам оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни.Правомочные работодатели могут потребовать кредит, который равен проценту от заработной платы, которую они выплачивают квалифицированным сотрудникам, пока они находятся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни. Как правило, кредит действует в отношении заработной платы, выплачиваемой работодателем в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 года. Закон о налоговых льготах и ​​налоговых льготах для налогоплательщиков от 2019 года продлевает этот кредит до 31 декабря 2020 года. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2018-71 PDF .

Вопрос: Каков кредит работодателя для оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни?

A: Это общий бизнес-кредит, который работодатель может запросить на основе заработной платы, выплачиваемой квалифицированным сотрудникам, когда они находятся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни, при соблюдении определенных условий.

Вопрос: Кто может претендовать на кредит работодателя на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни?

A: Работодатели должны иметь письменную политику, отвечающую определенным требованиям, включая предоставление:

  1. Не менее двух недель оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни (ежегодно) для всех квалифицированных сотрудников, которые работают полный рабочий день (пропорционально для сотрудников, которые работают неполный рабочий день), и
  2. Оплачиваемый отпуск составляет не менее 50 процентов от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Вопрос: Кто является квалифицированным сотрудником?

A: Квалифицированный сотрудник — это любой сотрудник в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах, который работал у работодателя в течение одного года или более и который за предыдущий год получил компенсацию в размере не более определенной суммы. Для работодателя, претендующего на получение кредита для выплаты заработной платы, выплаченной работнику в 2018 году, работник не должен заработать более 72000 долларов в 2017 году.

Q: Что такое «отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни» в отношении оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни?

A: Это отпуск по одной или нескольким из следующих причин:

  1. Рождение ребенка у сотрудника и уход за ним.
  2. Помещение ребенка к работнику на усыновление или на воспитание.
  3. Для ухода за супругом / супругой, ребенком или родителем сотрудника, имеющим серьезное заболевание.
  4. Серьезное заболевание, при котором работник не может выполнять свои должностные обязанности.
  5. Любая квалифицирующая срочность, связанная с тем, что супруг (а) сотрудника, ребенок или родитель находятся на оплачиваемой действительной службе (или были уведомлены о предстоящем вызове или приказе о переходе на действительную службу) в Вооруженных силах.
  6. Для ухода за военнослужащим, который является супругом, ребенком, родителем или ближайшими родственниками сотрудника.

Если работодатель предоставляет оплачиваемый отпуск, личный отпуск, отпуск по болезни или по болезни (кроме отпуска, специально предназначенного для одной или нескольких целей, указанных выше), этот оплачиваемый отпуск не считается отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни. Кроме того, любой отпуск, оплачиваемый государством или местным правительством или требуемый законодательством штата или местным законодательством, не будет приниматься во внимание при определении размера оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, предоставляемого работодателем.

В. Как рассчитывается оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни?

A: Кредит представляет собой процент от суммы заработной платы, выплачиваемой квалифицированному сотруднику во время отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни на срок до 12 недель за налоговый год. Минимальный процент составляет 12,5% и увеличивается на 0,25% за каждый процентный пункт, на который сумма, выплачиваемая квалифицированному сотруднику, превышает 50% от заработной платы сотрудника, но не более 25%. В некоторых случаях может применяться дополнительный лимит.

Q: Как кредит влияет на удержание работодателем заработной платы, выплачиваемой работнику во время отпуска по семейным обстоятельствам и в отпуск по болезни, или на требование о любых других общих деловых кредитах?

A: Работодатель должен уменьшить размер вычета из заработной платы, выплаченной или понесенной, на сумму, определенную как кредит. Кроме того, любая заработная плата, принятая во внимание при определении любого другого общего коммерческого кредита, не может использоваться при определении этого кредита.

Вопрос: Какая дата вступления в силу оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни?

A: Кредит обычно действует в отношении заработной платы, выплаченной в налоговые годы работодателя, начинающиеся после 31 декабря 2017 года.В соответствии с Законом о налогоплательщиках и освобождении от налогов в случае стихийных бедствий от 2019 года этот кредит продлевается до 31 декабря 2020 года.

Q: Каково общее правило, когда должна быть письменная политика работодателя?

A: За исключением первого налогового года работодателя, начинающегося после 31 декабря 2017 года, * работодатель может потребовать кредит только за отпуск, взятый после того, как действует политика письменного отпуска. Письменная политика действует на более позднюю дату: дату принятия политики или дату ее вступления в силу.

Пример

Факты: Работодатель принимает письменную политику, которая удовлетворяет всем требованиям Раздела 45S 15 июня 2019 г., с датой вступления в силу 1 июля 2019 г.

Заключение: Предполагая, что работодатель выполнил все другие требования для получения кредита, работодатель может потребовать кредит на семейный отпуск и отпуск по болезни, оплачиваемый в соответствии с этой политикой, квалифицированным сотрудникам для отпуска, взятого 1 июля 2019 г. или после этой даты.

* Правило перехода, содержащееся в разделе вопросов и ответов 6 Уведомления 2018-71 PDF, применяется в отношении первого налогового года работодателя, начинающегося после 31 декабря 2017 года.

Q: Для первого налогового года работодателя, начинающегося после 31 декабря 2017 г., какое правило перехода, когда должна существовать письменная политика работодателя?

A: Для первого налогового года работодателя, начинающегося после 31 декабря 2017 года, письменная политика отпусков (новая или измененная) будет действовать на дату вступления в силу политики или поправки, а не на более позднюю дату принятия, если у работодателя:

  • Принял политику или поправку 31 декабря 2018 г. включительно и
  • Приводит свою практику отпусков в соответствие с условиями политики с обратной силой или поправками на весь период, который она охватывает, включая внесение любых ретроактивных выплат по отпускам не позднее последнего дня налогового года.

Пример 1

Факты: Налоговым годом работодателя является календарный год. Сотрудник берет двухнедельный неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, начиная с 15 января 2018 г. Работодатель принимает письменную политику, которая удовлетворяет требованиям закона, с 1 октября 2018 г. и решает, чтобы политика вступила в силу с обратной силой до 1 января 2018 г. В то время работодатель принимает политику, работодатель платит работнику по ставке оплаты, указанной в полисе, за две недели неоплачиваемого отпуска, взятые в январе 2018 года.

Заключение: Предполагая, что работодатель выполнил все другие требования для получения кредита, работодатель может потребовать кредит для оплаты семейного и медицинского отпуска, выплаченного работнику за отпуск, взятый в январе 2018 года.

Пример 2

Факты: Налоговым годом работодателя является календарный год. Работодатель вносит письменные поправки в свою политику Закона об отпусках по семейным обстоятельствам и отпускам по болезни (FMLA) 15 апреля 2018 г., вступающие в силу в отношении отпусков, взятых сотрудниками на эту дату или после нее, чтобы предоставить четырехнедельный оплачиваемый отпуск по FMLA.. Политика работодателя FMLA не разрешает отпуск квалифицированным сотрудникам, не подпадающим под действие Раздела I FMLA, и не содержит формулировок «невмешательства». Сотрудник — это квалифицированный сотрудник, на который не распространяется Раздел I Закона о правах ребенка, который берет трехнедельный неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, начиная с 18 июня 2018 г. 1 октября 2018 г. работодатель вносит поправки в свою письменную политику, включив в нее формулировки «невмешательства» и оплачиваемый отпуск с 15 апреля 2018 г. для квалифицированных сотрудников, не подпадающих под действие Раздела I Закона о правах ребенка. 15 октября 2018 года работодатель оплачивает работнику трехнедельный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, который он взял с 18 июня 2018 года.

Заключение: Предполагая, что все остальные требования для получения кредита соблюдены, работодатель может потребовать кредит на оплату семейного и медицинского отпуска, оплачиваемого работнику за отпуск, взятый начиная с июня 2018 года.

В. Что должно включать в себя политика работодателя в отношении предоставления письменных отпусков?

A. В своей письменной политике правомочный работодатель должен предоставить как минимум две недели оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни (пропорционально для сотрудников, работающих неполный рабочий день) для всех соответствующих сотрудников по ставке не менее 50 процентов от обычно выплачиваемой заработной платы. им.А в отношении любых квалифицированных сотрудников, не подпадающих под действие Раздела I Закона о правах ребенка, работодатель должен убедиться, что работодатель не будет вмешиваться, ограничивать или отказывать в каких-либо правах, предусмотренных политикой. Им также необходимо убедиться, что они не будут увольнять или дискриминировать какое-либо лицо за противодействие любой практике, запрещенной политикой. Вопросы и ответы 3 Уведомления 2018-71 PDF содержит образец языка для удовлетворения этого требования «невмешательства».

Работодатели должны предоставить отпуск всем квалифицированным сотрудникам, то есть всем сотрудникам, проработавшим не менее одного года и получившим компенсацию от работодателя за предыдущий год, не превышающую определенной суммы в долларах.(На 2017 или 2018 год эта сумма составляет 72000 долларов.) Закон позволяет работодателю пропорционально распределять двухнедельный отпуск для сотрудников, работающих неполный рабочий день (тех, кто обычно работает менее 30 часов в неделю).

В. Имеет ли право работодатель, не подпадающий под действие закона FMLA, претендовать на получение кредита?

A. Да, если политика работодателя соответствует требованиям, описанным в предыдущем вопросе.

Q: При каких обстоятельствах Раздел 45S считает оплачиваемый отпуск семейным и отпуском по болезни?

A: За исключением небольшого исключения, описанного в разделе вопросов и ответов 10 Уведомления 2018-71 PDF, оплачиваемый отпуск, предоставляемый сотруднику, считается отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни только в том случае, если это:

  • Специально предназначено для одной или нескольких целей FMLA и не используется ни по какой другой причине, и
  • Не оплачивается государством или местным правительством и не требуется в соответствии с законодательством штата или местным законодательством.

Пример 1

Факты: Письменная политика работодателя предусматривает шестинедельный ежегодный оплачиваемый отпуск в связи с рождением ребенка сотрудником и уходом за ним (цель ЗОСПСО). Сотрудник не может использовать отпуск по любой другой причине. Правительство штата или местное самоуправление не оплачивает отпуск, а также этого не требует законодательство штата или местное законодательство.

Заключение: Политика работодателя предусматривает шестинедельный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни в соответствии с разделом 45S.

Пример 2

Факты: Письменная политика работодателя включает трехнедельный ежегодный оплачиваемый отпуск, специально предназначенный для какой-либо цели FMLA, и сотрудник не может использовать его по любой другой причине. Правительство штата или местное самоуправление не оплачивает отпуск, а также этого не требует законодательство штата или местное законодательство.

Заключение: Политика работодателя предусматривает трехнедельный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни в соответствии с разделом 45S.

Пример 3

Факты: Письменная политика работодателя предусматривает трехнедельный ежегодный оплачиваемый отпуск по следующим причинам: FMLA, легкая болезнь, отпуск и определенные личные причины.Правительство штата или местное самоуправление не оплачивает отпуск, а также этого не требует законодательство штата или местное законодательство.

Заключение: Политика работодателя не включает отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни в соответствии с Разделом 45S, потому что отпуск специально не предназначен для одной или нескольких целей FMLA и может использоваться по причинам, отличным от целей FMLA. Это верно даже в том случае, если сотрудник использует отпуск для целей FMLA.

Вопрос: Каковы последствия, если письменная политика работодателя разрешает оплачиваемый отпуск, который в противном случае был бы специально предназначен для цели FMLA, например, для ухода за супругом, ребенком или родителем, имеющим серьезное заболевание, за исключением того факта, что отпуск предоставляется? доступны для ухода за другими лицами, не указанными в FMLA, такими как внуки, бабушки и дедушки с серьезным заболеванием?

A: В этих ограниченных обстоятельствах тот факт, что отпуск может также использоваться для ухода за другими лицами, для которых уход в соответствии с целью FMLA не требуется, не препятствует тому, чтобы отпуск считался специально предназначенным для цели FMLA.Но работодатель не может требовать возмещения любого отпуска по уходу за лицом, кроме супруга, родителя или ребенка соответствующего сотрудника.

Пример

Факты: Письменная политика работодателя предусматривает четырехнедельный ежегодный оплачиваемый отпуск для ухода за членами семьи с серьезным заболеванием. Определение «члены семьи» в политике включает лиц, указанных в Законе о правах ребенка (супруги, дети и родители), а также бабушек и дедушек, внуков и сожителей.Сотрудница использует одну неделю ежегодного оплачиваемого отпуска для ухода за своей бабушкой, а затем использует одну неделю ежегодного оплачиваемого отпуска для ухода за своим сыном.

Заключение: Политика работодателя разрешает оплачиваемый отпуск, специально предназначенный для целей FMLA. Оплачиваемый отпуск, используемый работницей по уходу за бабушкой, не является отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни в соответствии с разделом 45S, и работодатель не может требовать возмещения этого отпуска. Оплачиваемый отпуск, используемый работницей по уходу за своим сыном, — это отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни в соответствии с разделом 45S, на который работодатель может потребовать компенсацию при условии, что они отвечают всем другим требованиям для получения кредита.

Q: Можно ли охарактеризовать оплачиваемый отпуск, разрешенный работодателем по программе краткосрочной нетрудоспособности, как отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни?

A: Да. Оплачиваемый отпуск, разрешенный в рамках программы краткосрочной нетрудоспособности работодателя, независимо от того, застрахован ли он самим работодателем или по полису страхования краткосрочной нетрудоспособности, может быть охарактеризован как отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, если он соответствует требованиям закона.

Q: Как работодатель определяет, проработал ли работник один год или более?

A: До тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие инструкции, работодатель может использовать любой разумный метод, чтобы определить, проработал ли сотрудник в течение одного года или более.Рассмотрение сотрудников как работающих в течение одного года или более, если они проработали в течение двенадцати месяцев, в соответствии с правилами FMLA, является примером разумного метода. Но требование двенадцати месяцев работы подряд для того, чтобы быть квалифицированным сотрудником, не является разумным методом для определения того, проработал ли сотрудник в течение одного года.

Вопрос: Учитывается ли при расчете размера оплаты в соответствии с письменной политикой работодателя отпуск, оплачиваемый государством или местным правительством или требуемый законодательством штата или местным законодательством?

A: No.Отпуск, оплачиваемый государством или местным правительством или требуемый законодательством штата или местным законодательством, не учитывается при определении того, включает ли письменная политика работодателя ставку выплаты не менее 50 процентов заработной платы, обычно выплачиваемой работнику за услуги, оказанные для работодателя. . Чтобы иметь право претендовать на кредит, работодатель должен самостоятельно выполнять требования к минимальному оплачиваемому отпуску, включая размер выплаты не менее 50 процентов заработной платы, обычно выплачиваемой работнику за услуги, оказанные для работодателя.

Пример 1

Факты: Согласно законодательству штата, работник, находящийся в отпуске по семейным обстоятельствам или в отпуске по болезни, имеет право на получение шестинедельного пособия, выплачиваемого государственным страховым фондом в размере 50 процентов от обычной заработной платы работника. Кроме того, письменная политика работодателя одновременно разрешает шестинедельный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни из расчета 30 процентов от обычной заработной платы работника за услуги, оказываемые работодателю. Таким образом, в совокупности квалифицированный сотрудник может получить шестинедельный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни из расчета 80 процентов от обычной заработной платы сотрудника.

Заключение: Политика работодателя самостоятельно не удовлетворяет требованию об установлении ставки выплаты в размере не менее 50 процентов от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Пример 2

Факты: Те же факты, что и в Примере 1, за исключением того, что письменная политика работодателя разрешает каждому квалифицированному работнику шесть недель ежегодного оплачиваемого семейного и медицинского отпуска из расчета 50 процентов от обычной заработной платы работника, которая взимается одновременно с государством. покинуть.Таким образом, в совокупности квалифицированный сотрудник может получить шесть недель ежегодного оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни из расчета 100 процентов от обычной заработной платы сотрудника.

Заключение: Политика работодателя независимо удовлетворяет требованию о предоставлении ставки выплаты не менее 50 процентов от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику. Только заработная плата, выплачиваемая в соответствии с письменной политикой работодателя (50 процентов заработной платы, обычно выплачиваемой работнику), может использоваться при расчете кредита.Заработная плата, выплачиваемая в соответствии с законодательством штата, не используется при расчете кредита.

Пример 3

Факты: Согласно законодательству штата, работодатели должны предоставлять работникам шестинедельный отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, а закон штата разрешает этот отпуск быть оплачиваемым или неоплачиваемым. Письменная политика работодателя разрешает каждому квалифицированному сотруднику шесть недель ежегодного оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни из расчета 50 процентов от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Заключение: Политика работодателя независимо удовлетворяет требованию о предоставлении ставки выплаты не менее 50 процентов от заработной платы, обычно выплачиваемой работнику.

Q: Объединяются ли работодатели для расчета кредита?

A: Нет. За исключением случаев, указанных ниже, работодатели не объединяются для каких-либо целей, включая расчет кредита, как в Разделе D Уведомления 2018-71 PDF. Все лица, рассматриваемые в соответствии с законом как единый работодатель, рассматриваются как единый налогоплательщик. Согласно этому правилу агрегирования, работодатели объединяются для целей Раздела 45S (h) (1), в котором говорится, что налогоплательщик может решить, чтобы Раздел 45S не применялся ни в одном налоговом году.Это единственная цель, для которой собираются работодатели.

Q: Каждый член контролируемой группы корпораций и каждый член группы предприятий, находящихся под общим контролем, обычно делают отдельный выбор, требуя или не требуя кредита?

A: Да. Каждый член контролируемой группы корпораций и каждый член группы предприятий, находящихся под общим контролем, обычно делает отдельный выбор, требуя или не требуя кредита. Но для консолидированной группы выборы делает агент группы.Они выбирают налоговый год, в котором предоставляется кредит, запрашивая или не запрашивая кредит в исходной или измененной декларации, поданной за этот налоговый год.


Заявление об ограничении ответственности

Этот FAQ не включен в Бюллетень внутренних доходов, и поэтому на него нельзя полагаться как на юридический источник. Это означает, что информация не может использоваться для обоснования юридической аргументации в судебном деле.

отпуск по беременности и родам в Калифорнии | CFO

California предлагает два пособия по беременности и родам: инвалидность и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам.Эти льготы используются последовательно, а не одновременно.

Во-первых, программа SDI в Калифорнии распространяется на матерей, временно нетрудоспособных из-за беременности и родов. Обычный период инвалидности, признанный программой SDI для нормальной беременности, начинается за четыре недели до рождения ребенка и продолжается до шести недель после рождения ребенка. Тем не менее, врач может назначить более длительный срок, если есть медицинские осложнения, невозможность выполнять обычные или обычные рабочие обязанности или было выполнено кесарево сечение.Когда пособия по инвалидности исчерпаны, следующим пособием, предлагаемым матерям, будет Калифорнийский оплачиваемый семейный отпуск (PFL). PFL предоставляет до шести недель в течение 12-месячного периода частичную оплату работникам, которые берут отпуск с работы для ухода за серьезно больным членом семьи (ребенком, родителем, свекровью, бабушкой или дедушкой, внуком, братом или сестрой, супруга или зарегистрированного сожителя) или для связи с новым ребенком, вступающим в семью через рождение, усыновление или размещение в приемной семье. Отцы также имеют право использовать PFL для связи с новым ребенком, вступающим в семью.В рамках SDI и PFL получатели получают от 60 до 70 процентов своей заработной платы во время отпуска. По состоянию на 1 января 2019 г. максимальное недельное пособие составляет 1252 доллара США.

Процесс подачи заявки:

Чтобы подать заявление на получение инвалидности, матери просто переходят на сайт EDD и создают учетную запись в разделе программы льгот. Затем матери подают претензию через веб-сайт EDD, используя ссылку SDI Online.

Как только матери подадут заявление о предоставлении отпуска по беременности и родам, им автоматически будет отправлена ​​форма о переходе с инвалидности на PFL для установления связи с новорожденным после последней выплаты по инвалидности.Если заявление об инвалидности было подано с использованием SDI онлайн, EDD отправит уведомление по электронной почте (почтовый ящик учетной записи EDD), когда придет время заполнить форму привязки для PFL.

Отцы, подающие на PFL, должны сначала зарегистрироваться в EDD, чтобы создать учетную запись, а затем они просто отправят новое заявление, используя ссылку SDI Online на веб-сайте EDD.

Налогообложение:

Что касается пособий по инвалидности штата Калифорния, они не облагаются налогом ни IRS, ни штатом Калифорния.Поэтому матери не получат налоговую форму.

Льготы PFL облагаются налогом для федеральных целей, но не подлежат налогообложению или отчетности в штате Калифорния. EDD предоставляет форму 1099G получателям PFL, чтобы сообщить о полученном доходе, и направляет копию в IRS.

Льготы по PFL облагаются федеральным подоходным налогом. Однако пособия PFL не облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь. Кроме того, работодателям не нужно платить федеральный налог по безработице с PFL-пособий работника.Получатели PFL могут исключить сумму, равную невычитаемым платежам, которые они внесли в программу SDI. Это означает, что сотрудник может исключить сумму выплат, которые он осуществил за годы, которые он не включил в свою федеральную декларацию.

Майя Коса

CPA, старший налоговый

Новый налоговый кредит за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни


Хотя это соотношение может показаться довольно простым, остаются важные вопросы, включая определение «эквивалентного» квалифицированного сотрудника; на каком основании «ожидается» рабочее время, особенно для сотрудников с нерегулярным или нерегулярным графиком работы; и как рассчитать размер «нормально выплачиваемой зарплаты».«IRS сообщило, что« [o] vertime (кроме сверхурочных) и дискреционные бонусы исключены из обычно выплачиваемой заработной платы »(Уведомление 2018-71, Q&A 19). До тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие указания, IRS сообщило, что для сотрудников, получающих заработную плату не на основе заработной платы или почасовой оплаты, работодатели должны использовать положения Закона о справедливых трудовых стандартах 1938 года (FLSA) для определения регулярной ставки оплаты труда сотрудников (id.).

Правило перехода позволяет считать политику в отношении отпусков в письменном виде или поправку к ней, принятую до конца 2018 года, действующей с обратной даты вступления в силу в 2018 году, если работодатель приводит свою практику предоставления отпусков в соответствие с условиями политику или поправку на весь период, который она охватывает, и производит любые ретроактивные выплаты за отпуск не позднее конца налогового года работодателя (Уведомление 2018-71, Вопросы и ответы 6).

сек. 45S (c) (3) заявляет, что все лица рассматриваются как один работодатель в соответствии с разд. Пункты 52 (a) и (b) будут рассматриваться как единый налогоплательщик для целей семейного и медицинского отпуска.

Специальное правило применяется в соответствии с разд. 45S (c) (2) к «добавленным» работодателям и «добавленным» работникам в соответствии с разд. 45S, что означает квалифицированных сотрудников, которые не подпадают под действие Раздела I Закона FMLA, и правомочных работодателей, которые предлагают оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни добавленным сотрудникам (независимо от того, подпадает ли работодатель под действие Раздела I Закона FMLA).Письменный план отпуска добавленного работодателя должен гарантировать, что работодатель не будет вмешиваться, ограничивать или отказывать сотруднику в выполнении или попытках осуществления его или ее прав в соответствии с политикой, а также не увольнять и не дискриминировать какое-либо лицо «за противодействие любой практике. запрещено политикой »(Раздел 45S (c) (2) (A)).

КВАЛИФИКАЦИОННЫЙ СОТРУДНИК

Квалифицированный сотрудник для целей разд. 45S имеет то же значение, что и в соответствии с разделом 3 (e) закона FLSA (Раздел 45S (d)). Сотрудник должен проработать у работодателя один год или более и не считаться работником с высокой оплатой труда за предыдущий год (разд.45S (d) (1) и (2)). Раздел I FMLA также применяется к сотрудникам, работающим не менее 12 месяцев, и не требует, чтобы период был непрерывным (29 U.S.C. §2611 (2) (A) (i)). IRS заявила, что до тех пор, пока не будут выпущены дальнейшие инструкции, работодатели могут использовать любой разумный метод, чтобы определить, работал ли сотрудник в течение одного года или более, но требование, чтобы сотрудник работал 12 месяцев подряд, чтобы соответствовать требованиям, не будет разумным методом. (Уведомление 2018-71, вопросы и ответы 13). Кроме того, несмотря на то, что в соответствии с FMLA, сотрудник должен проработать не менее 1250 часов в течение 12 месяцев, предшествующих началу семейного отпуска и отпуска по болезни (29 U.S.C. §2611 (2) (A) (ii)), IRS заявила, что разд. 45S не требует, чтобы сотрудник работал минимальное количество часов в год, чтобы быть квалифицированным сотрудником (Уведомление 2018-71, Вопросы и ответы 14).

Сотрудник с высоким уровнем оплаты труда — это любой сотрудник, которому выплачивается более 60% от применимой суммы в соответствии с разд. 414 (q) (1) (B) (Раздел 45S (d) (2)). Применимая сумма на 2017 и 2018 годы составляет 120 000 долларов США, что означает, что любой сотрудник, зарабатывающий более 72 000 долларов США (120 000 долларов США × 60%), будет считаться высокооплачиваемым и, следовательно, не квалифицированным сотрудником для целей кредита.

ОТПУСК СЕМЬИ И МЕДИЦИНСКОГО УПРАВЛЕНИЯ

Затем практикующие врачи, а также налогоплательщики должны определить, что считается отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни, чтобы удостовериться, соответствует ли политика работодателя в отношении отпусков двух- и 12-недельным требованиям. Семейный отпуск и отпуск по болезни имеют то же определение, что и в разделах 102 (a) (1) (A) — (E) и (3) Закона FMLA (Раздел 45S (e) (1)). Таким образом, отпуск можно запросить по любой из следующих причин (см. Также Совет IRS по налоговой реформе 2018-69, 4 мая 2018 г., доступный на irs.gov, и уведомление 2018-71, вопросы и ответы 8):

  • Рождение и уход за новорожденным ребенком сотрудника;
  • Помещение ребенка к работнику на усыновление или на воспитание;
  • Для ухода за супругом / супругой, ребенком или родителем сотрудника, имеющим серьезное заболевание;
  • Неспособность работника выполнять свои должностные обязанности в связи с тяжелым состоянием здоровья;
  • Квалифицирующая «срочность», возникающая в связи с тем, что супруг (а) сотрудника, ребенок или родитель находится на «действительной покрытой службе» или «был уведомлен о предстоящем вызове или приказе о прохождении действительной военной службы» в вооруженных силах; или
  • Для квалифицированного сотрудника, который является супругом, ребенком, родителем или ближайшими родственниками застрахованного военнослужащего, для ухода за военнослужащим.

Хотя раздел 102 (d) (2) ЗОСПСО позволяет работникам, имеющим право на участие, выбирать или работодателям требовать, чтобы они заменяли семейный отпуск или отпуск по болезни, любой накопленный отпуск, личный отпуск, отпуск по болезни или отпуск по болезни, эти виды отпусков не соответствуют требованиям. для налогового кредита, если только он не ограничен одной или несколькими из указанных выше целей отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни (Раздел 45S (e) (2)). Любой отпуск, оплачиваемый или требуемый государством или местным правительством, также не будет приниматься во внимание (Раздел 45S (c) (4)).

ОБЩИЙ БИЗНЕС-КРЕДИТ

Все общие бизнес-кредиты вместе, включая кредит семейного отпуска по болезни, не могут превышать размер чистого подоходного налога налогоплательщика сверх большей из величин: ориентировочного минимального налога (который равен нулю для корпораций C после 2017 года) или 25% от чистого обычного налога налогоплательщика. ответственность, превышающая 25000 долларов США (разд.38 (с) (1)). Однако, если сумма общих бизнес-кредитов действительно превышает эти суммы, излишек может быть перенесен на один год назад и на 20 лет вперед (Разделы 39 (a) (1) (A) и (B)).

Когда общий бизнес-избыточный кредит переносится назад или вперед, он подчиняется правилам оформления заказа, изложенным в гл. 38 (d) (1), который предусматривает, что кредиты компонентов будут использоваться в порядке, в котором они перечислены в разд. 38 (б). Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни указан в гл. 38 (b) (32), последний кредит в списке.В результате, консультантам по бизнес-налогам также может потребоваться принять во внимание другие избыточные неиспользованные общие бизнес-кредиты, если таковые имеются.

Работодатели могут претендовать на получение кредита, заполнив Форму 8994, Кредит работодателя для оплачиваемого семейного и медицинского отпуска (все еще в разработке на момент написания данной статьи) и Форму 3800, Общий бизнес-кредит вместе с налоговой декларацией.

ПОМОЩЬ СОТРУДНИКАМ В УПРАВЛЕНИИ ЖИЗНЕННЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ

Кредит на отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни может быть незамедлительно выгоден работодателям, которые уже предоставляют оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, с минимальными дополнительными административными проблемами.Для тех, кто в настоящее время не предлагает отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, требования и значительные затраты, связанные с сохранением льгот и должностей для сотрудников, находящихся в отпуске, могут перевесить любые налоговые льготы, предлагаемые новым кредитом.

Однако, несмотря на это, компании, не имеющие политики отпусков по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, теперь могут рассмотреть возможность ее внедрения. Сотрудники, не охваченные в настоящее время FMLA, оценят возможность иметь отпуск с гарантированной работой, которым пользуются другие работники (см. Врезку «Неналоговые льготы:« Удовлетворенность и вовлеченность »).Они, наряду с работниками, для которых уже есть неоплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни, также будут признательны за получение как минимум половины своей обычной заработной платы, пока они ухаживают за новорожденным ребенком или берут отпуск по другим квалификационным причинам.


Неналоговые преимущества: «Удовлетворенность и заинтересованность»

Пол Боннер

В июле 2018 года подкомитет Сената по социальному обеспечению, пенсиям и семейной политике провел слушания по вопросу о важности оплачиваемого семейного отпуска для семей (имеются заявления и видео).Среди свидетелей была Кэролайн О’Бойл, управляющий директор отдела талантов Deloitte Services LP.

В своих показаниях О’Бойл описала опыт «Делойта» в расширении предыдущей программы до 16-недельного полностью оплачиваемого семейного отпуска для имеющих на это право сотрудников. В то время как предыдущая программа Делойта предоставляла восьминедельный отпуск основному лицу, осуществляющему уход за новым ребенком в связи с рождением или усыновлением, и трехнедельным отпуском для неосновного опекуна, новая программа стирает первичные и второстепенные различия и включает уход за супругами и другими членами семьи с серьезными проблемами. Состояние здоровья.

В последующем интервью с JofA О’Бойл описал программу и ее влияние.

«Мы увидели преимущества — конечно же, удовлетворение и заинтересованность», — сказала она. «Это позволяет участникам чувствовать себя более уверенно в своей способности удовлетворять потребности в уходе».

По словам О’Бойла, одним из направлений комплексной программы является то, что она нейтральна с гендерной точки зрения в отношении ухода за детьми, что помогает снизить стресс для семьи в целом.

«Мы не предполагаем, что понимаем, какую роль данный человек будет играть в динамике своей семьи.И поэтому мы вернули больше власти этому человеку », — сказала она.

Всего программой воспользовались более 5000 профессионалов «Делойта», что оказало меньшее влияние на производительность труда, чем предполагалось изначально. По словам О’Бойла, в результате вовлеченность сотрудников обеспечивает более высокую производительность и продуктивность.

«Это возвращает нас к душевному спокойствию и к тому, как мы можем помочь нашим людям справиться с этим. И чтобы наши люди знали, что у них есть организация, которая их поддерживает », — сказала она.

Ваш справочник по вычету медицинских расходов при беременности

Рождение ребенка — довольно дорогое мероприятие в США, и большая часть этих затрат начинается во время беременности. Согласно налоговому кодексу, некоторые расходы на ребенка, связанные с беременностью, не облагаются налогом, а другие — нет. Информация о том, какие расходы по беременности и родам вы можете вычесть, поможет вам вести хороший учет на протяжении всей беременности.

Вычитаемые расходы по беременности и родам

Как правило, необходимые с медицинской точки зрения расходы, связанные с беременностью, всегда вычитаются.Ключевым моментом является то, что вы должны оплачивать эти расходы из собственного кармана. Если ваш страховой план покрывает стоимость этих расходов, вы не можете их вычесть. Если ваш страховой план покрывает большую часть расходов, вы можете вычесть только ту сумму, которую лично должны заплатить.

Утвержденные медицинские расходы на беременность включают в себя расходы на медицинские посещения, занятия по родам, транспорт скорой помощи, рецептурные лекарства, расходы на роды, пребывание в больнице, медицинские тесты и послеродовые визиты.Вы также можете вычесть стоимость молокоотсоса. Ультразвук подлежит вычету, если его назначил врач. Новые 3D УЗИ, которые вы выбрали, не облагаются налогом.

Расходы на беременность, не подлежащие вычету

Хотя есть несколько расходов, связанных с беременностью, которые вы можете вычесть из своих налогов, есть некоторые расходы, которые IRS не позволяет вам требовать. Эти расходы могут потребоваться по мере прогрессирования вашей беременности, но они не считаются законными стандартными налоговыми вычетами.

Одежда для беременных — must-have для большинства будущих мам. Однако, согласно IRS, они не подлежат вычету. Единственное возможное исключение из этого правила — если ваш работодатель требует, чтобы вы сами покупали форму для работы. Если вам нужно купить новую форму, чтобы приспособиться к размерам для беременных, то эти расходы могут быть вычтены, если ваш работодатель не возместит вам их.

Стоимость найма помощника матери также обычно не входит в франшизу. Это правда, что вы можете вычесть стоимость квалифицированного ухода за ребенком из своих налогов, но это положение применяется только к уходу за ребенком, который предоставляется для того, чтобы вы могли либо работать, либо искать работу.Исключение из этого правила может быть доступно, если ваш врач прикажет вам нанять помощницу матери в связи с медицинским постельным режимом или выздоровлением.

Как вычесть расходы на беременность

Чтобы вычесть расходы по беременности, вам необходимо указать свои вычеты в Приложении A. Все медицинские расходы вычитаются в верхнем разделе формы, и на них распространяется годовой лимит в 7,5 процентов от вашего скорректированного валового дохода (AGI). Это означает, что вы можете вычесть только те медицинские расходы, которые вы оплатили, которые превышают сумму, равную 7.5 процентов вашего AGI.

Например, если ваш AGI составляет 15 000 долларов, то порог ваших медицинских расходов составляет 1125 долларов (15 000 x 7,5%). Если вы заплатили в общей сложности 2500 долларов на квалифицированные медицинские расходы, вы можете вычесть только 1375 долларов из своей налоговой декларации в этом году (2500 — 1125).

Рождение ребенка — важное событие в жизни, но оно может стоить дорого. Если вы воспользуетесь различными налоговыми льготами в отношении расходов по беременности, вы сможете облегчить финансовое напряжение во время уплаты налогов и избежать конфискации активов и других налоговых последствий.

* Изображение предоставлено freedigitalphotos.net

Налогообложение пособий по беременности и родам, усыновлению и охране здоровья и безопасности

Энн зарабатывает 700 евро в неделю. В RPN, отправленном работодателю, указаны следующие налоговые льготы и диапазон ставок. Они будут применяться с 1 января 2020 года.

Годовые и еженедельные кредиты и диапазоны ставок с 1 января
Описание Годовой Еженедельный
Налоговые льготы

€ 3 300

63 €.47

Диапазон ставок

35300 евро облагается налогом по ставке 20%
Остаток облагается налогом по ставке 40%

678,85 € облагается налогом по ставке 20%
Остаток облагается налогом по ставке 40%

Анна находится в отпуске по беременности и родам с 1 мая 2020 года. Она имеет право на пособие по беременности и родам и получает 235 евро в неделю, которые она поручила непосредственно своему работодателю. Работодатель Анны продолжает выплачивать ей обычную брутто-зарплату в размере 700 евро в неделю, пока она находится в декретном отпуске.Оно состоит из пособия по беременности и родам плюс надбавки к зарплате.

Мы получаем подробную информацию о пособии Анне по беременности и родам от DSP. Затем мы уменьшаем ее годовые налоговые льготы и диапазон ставок, чтобы учесть пособие по беременности и родам, следующим образом:

Корректировка годовых налоговых вычетов Анны и диапазона ставок
Описание Расчет Значение

Еженедельное пособие по беременности и родам

€ 235

— Годовое пособие по беременности и родам

€ 235 х 52

€ 12 220

Регулировка диапазона ставок

Диапазон текущих годовых ставок

€ 35 300

Вычесть условное годовое пособие по беременности и родам

€ 12 220

Диапазон пересмотренных ставок

€ 23 080

Корректировка налоговых кредитов

Текущие налоговые льготы

€ 3 300

Вычесть 20% от условного годового пособия по беременности и родам

12 220 € x 0.20

€ 2444

Пересмотренные налоговые льготы

€ 856

Мы отправляем исправленный RPN (на основе 1 недели) работодателю Анны. Он показывает следующие налоговые скидки и диапазон ставок с 1 мая 2020 года:

Годовые и еженедельные кредиты и диапазоны ставок с 1 мая
Описание Годовой Еженедельно
Налоговые льготы

€ 856

€ 16.47

Диапазон ставок

23080 евро облагается налогом по ставке 20%
Остаток облагается налогом по ставке 40%

443,85 € облагается налогом по ставке 20%
Остаток облагается налогом по ставке 40%

Первый день выплаты зарплаты Анне в мае 2020 года — 6 мая. Она получает свою «обычную» брутто-зарплату в размере 700 евро от работодателя. Пособие по беременности и родам, по поручению Анны, направлялось непосредственно ее работодателю.

Это 700 евро состоит из:

Структура заработной платы Анны 1 мая
Описание Значение

Пособие по беременности и родам

€ 235

Заработная плата компании

€ 465

Всего:

€ 700

Разница между заработной платой в 700 евро и пособием по беременности и родам в размере 235 евро, выплачиваемым Анне, составляет 465 евро.Эта сумма в размере 465 евро облагается налогами IT, USC и PRSI в обычном порядке.

Пособие по беременности и родам регулируется IT, но не USC или PRSI. Мы соберем ИТ за счет уменьшения налоговых вычетов и диапазона ставок.

Работодатель Анны применяет измененный RPN и рассчитывает ее еженедельные ИТ следующим образом:

Еженедельная ИТ-служба Анны в декретном отпуске
Описание Доход Налог

Облагается налогом 20%

443 €.85

88,77 €

Облагается налогом 40%

21,15 €

€ 8,46

Налог брутто

97,23 €

Вычесть налоговые льготы

€ 16,47

Налог к ​​уплате

80 €.76

После декретного отпуска

В ноябре 2020 года DSP сообщает нам, что выплаты Анны по материнству прекратились. Мы скорректируем налоговые льготы и диапазон ставок Анны, удалив пособие по беременности и родам.

Мы отправляем исправленный RPN (на основе 1 недели) работодателю Анны. Он показывает следующие налоговые льготы и диапазон ставок с 1 ноября 2020 года:

Пересмотренные налоговые льготы и диапазон ставок Анны от 1 ноября
Описание Годовой Еженедельный
Налоговые льготы

€ 3 300

63 €.47

Диапазон ставок

35300 евро облагается налогом по ставке 20% Остаток облагается налогом по ставке 40%

678,85 € облагается налогом 20% Остаток облагается налогом 40%

Неделя 1 означает, что работодатель Анны должен применять налоговые льготы и диапазон ставок еженедельно. Это не датировано 1 января 2020 года.

Анна возвращается из декретного отпуска 1 ноября 2020 года. Ее первый день выплаты заработной платы — 4 ноября. Ее брутто-зарплата составляет 700 евро, и ее работодатель рассчитывает ее еженедельные ИТ-услуги следующим образом:

Еженедельная ИТ-оплата Анны с 4 ноября
Описание Доход Налог

Облагается налогом 20%

678 €.85

€ 135,77

Облагается налогом 40%

21,15 €

€ 8,46

Налог брутто

144,23 €

Вычесть налоговые льготы

63,47 €

Налог к ​​уплате

80 €.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *